- •Тюменский государственный университет
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •Содержание
- •1. Пояснительная записка
- •2. Тематический план Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для очной формы обучения)
- •Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для заочной формы обучения)
- •3. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Тема 5. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •Тема 6. Методология аудита и аудиторские стандарты
- •Тема 7. Оценка материальности (существенности) ошибок и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Технология аудита
- •Тема 9. Завершение аудита, подготовка аудиторского заключения и аудиторского отчета
- •4. Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
- •Цели и задачи аудиторской деятельности
- •Эволюция аудита
- •Виды аудита
- •Пользователи аудита
- •Характеристика партнерских групп (пользователей информации предприятия)
- •Аудит и ревизия
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Понятие этики аудитора
- •Международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров
- •Нормы профессиональной этики аудитора в России
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Субъекты аудита и критерии обязательного аудита
- •Участники рынка аудита
- •Критерии обязательного аудита
- •Тема 5: стандарты аудиторской деятельности
- •Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита
- •Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Тема 6: существенность и аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Недостаточное, неадекватное описание учетной политики:
- •Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований:
- •Пример расчета уровня существенности
- •Аудиторский риск
- •Взаимосвязь между компонентам риска
- •Тема 7: подготовка аудиторского заключения
- •Сообщение информации, полученной по результатам аудита
- •Виды аудиторских заключений
- •4. Темы семинарских занятий
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Самостоятельная работа «Система финансового контроля»
- •Общегосударственный контроль
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 2. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •Самостоятельная работа по теме: субъекты аудита
- •Кроссворды
- •5. Темы контрольных работ для студентов одо и озо (3 года, 5 лет обучения)
- •6. Темы рефератов
- •7. Тестовые задания для самоконтроля Тест № 1
- •Тесты № 2
- •Тесты № 3
- •Тесты № 4
- •Тесты № 5
- •8. Вопросы к зачету
- •9. Глоссарий
- •10. Список литературы
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •625003, Г. Тюмень, ул. Семакова, 10.
-
Пользователи аудита
Результаты деятельности организации интересуют большое количество пользователей, которые входят в партнерские группы, то есть участвуют в его хозяйственной деятельности, вносят свой вклад в эту деятельность и, исходя из своих интересов, анализируют определенную информацию о предприятии.
Таблица 2.
Характеристика партнерских групп (пользователей информации предприятия)
|
Партнерские группы |
Вклад в деятельность предприятия |
Основные интересы пользователей |
Предмет аудита |
|
1. Администрация, руководство |
Знание дела и умение руководить |
Оплата труда, вознаграждения, привилегии |
Вся информация полезная для управления |
|
2. Персонал и служащие |
Выполнение работ в соответствии с разделением труда |
Стабильность и прибыльность организации, ее способность гарантировать оплату труда и сохранность рабочих мест |
Финансовые результаты |
|
3. Поставщики и подрядчики |
Поставка материальных ресурсов |
Своевременная выплата причитающихся сумм |
Финансовое положение |
|
4. Покупатели и заказчики |
Сбыт продукции и услуг |
Продолжение деятельности организации |
Финансовое положение |
|
5. Собственники, инвесторы, акционеры |
Собственный капитал |
Рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, возможность и целесообразность инвестиций. Способность организации выплачивать дивиденды |
Финансовое положение и финансовые результаты |
|
6. Заимодавцы |
Заемный капитал |
Своевременность погашения предоставленных займов и выплаты соответствующих процентов |
Ликвидность и платежеспособность |
|
7. Государственные органы |
Повышение благосостояния общества на местном, региональном, федеральном уровнях |
Налоги и др. сборы и взносы |
Финансовые результаты и их слагаемые |
Не все группы пользователей имеют равный доступ к финансовой информации, только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового учета, бухгалтерской и финансовой отчетности. Интересы этих групп пользователей представляет и защищает еще одна группа пользователей, к которой относятся аудиторы, аудиторские фирмы, общественность, юристы, пресса, профсоюзы.
-
Аудит и ревизия
Целый ряд ревизорских методов, приемов, подходов к проверке может использоваться в аудите. Но аудит и ревизия имеют различия по следующим критериям:
Таблица 3.
|
Критерий
|
Аудит |
Ревизия |
|
По цели
|
выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, оказание услуги, помощи, сотрудничество с клиентом |
выявление недостатков с целью их устранения, наказание виновных |
|
По характеру
|
предпринимательская деятельность |
исполнительская деятельность, выполнение распоряжений |
|
По правовому регулированию |
аудит - в своей основе - гражданское право, хозяйственные договора
|
ревизия - в своей основе - административное право, инструкции, приказы вышестоящих или государственных органов |
|
По объектам
|
выявляет все, что искажает финансовую отчетность, снижает платежеспособность, ухудшает финансовое положение клиента |
выявляет все, что нарушает действующее законодательство |
|
По основе взаимоотношений |
добровольность, осуществление на основе договоров
|
принудительность, по распоряжению вышестоящих (или государственных) органов |
|
По принципу оплаты услуг |
платит клиент
|
платит вышестоящее звено
|
|
По практическим задачам |
улучшение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента |
сохранность активов, пресечение и профилактика злоупотреблений
|
|
По статусу
|
аудитор — независимый эксперт
|
ревизор — работник ревизорского аппарата |
|
По результатам
|
аудиторское заключение - документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов, итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована |
акт ревизии - внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан вышестоящему и другим органам. В акте отмечаются все выявленные недостатки, включая незначительные
|
Вопрос на лекции:
-
Почему основная цель аудита состоит именно в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица?
-
Почему аудиторские организации (аудиторы) помимо аудиторских поверок оказывают услуги сопутствующие аудиту? Отразите соотношение видов аудита и видов аудиторских услуг.