- •Тюменский государственный университет
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •Содержание
- •1. Пояснительная записка
- •2. Тематический план Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для очной формы обучения)
- •Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для заочной формы обучения)
- •3. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Тема 5. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •Тема 6. Методология аудита и аудиторские стандарты
- •Тема 7. Оценка материальности (существенности) ошибок и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Технология аудита
- •Тема 9. Завершение аудита, подготовка аудиторского заключения и аудиторского отчета
- •4. Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
- •Цели и задачи аудиторской деятельности
- •Эволюция аудита
- •Виды аудита
- •Пользователи аудита
- •Характеристика партнерских групп (пользователей информации предприятия)
- •Аудит и ревизия
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Понятие этики аудитора
- •Международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров
- •Нормы профессиональной этики аудитора в России
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Субъекты аудита и критерии обязательного аудита
- •Участники рынка аудита
- •Критерии обязательного аудита
- •Тема 5: стандарты аудиторской деятельности
- •Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита
- •Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Тема 6: существенность и аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Недостаточное, неадекватное описание учетной политики:
- •Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований:
- •Пример расчета уровня существенности
- •Аудиторский риск
- •Взаимосвязь между компонентам риска
- •Тема 7: подготовка аудиторского заключения
- •Сообщение информации, полученной по результатам аудита
- •Виды аудиторских заключений
- •4. Темы семинарских занятий
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Самостоятельная работа «Система финансового контроля»
- •Общегосударственный контроль
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 2. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •Самостоятельная работа по теме: субъекты аудита
- •Кроссворды
- •5. Темы контрольных работ для студентов одо и озо (3 года, 5 лет обучения)
- •6. Темы рефератов
- •7. Тестовые задания для самоконтроля Тест № 1
- •Тесты № 2
- •Тесты № 3
- •Тесты № 4
- •Тесты № 5
- •8. Вопросы к зачету
- •9. Глоссарий
- •10. Список литературы
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •625003, Г. Тюмень, ул. Семакова, 10.
-
Аудиторский риск
Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.
Требования к оценке аудиторского риска определены ПСАД № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренней контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
В практике аудита приемлемым считается аудиторский риск – 5%.
Для оценки аудиторского риска применяется количественный и качественный методы.
При количественном методе используют следующую модель:
Р = ВХР х РК х РН,
где Р – риск аудитора;
ВХР – внутрихозяйственный риск (относительная величина);
РК – риск контроля (относительная величина)
РН – риск необнаружения (относительная величина)
Р – это Риск аудитора. Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завешен аудит дано положительное заключение.
ВХР – это Внутрихозяйственный риск. Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.
РК – это Риск контроля. Выражает вероятность того, что существующая ошибка, выражающая допустимую величину не будет: ни предотвращена; ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля.
РН – это Риск необнаружения. Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащее сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
Способы применения модели аудиторского риска.
-
Способ:
Аудитор полагает, что: ВХР составляет – 80%; РК – 50%; РН – 10%.
0,8х0,5х0,1= 4 %
-
Способ:
Вычисление риска: 0,05: (0,8х0,5) = 0, 125.
-
Способ нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками.
Качественный метод
Заключается в том, что аудитор, сходя из: соответствующего опыта; знания клиента определяет аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций.
Таблица 6.
Взаимосвязь между компонентам риска
Аудиторская оценка НР |
Аудиторская оценка РСК |
||
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|
Высокая |
Самая низкая |
Более низкая |
Средняя |
Средняя |
Более низкая |
Средняя |
Более высокая |
Низкая |
Средняя |
Более высокая |
Самая высокая |
Аудитор оценивает риск на этапе планирования.
Аудиторский риск можно оценить как:
-
Высокий;
-
Средней;
-
Низкий.
Тема 7: подготовка аудиторского заключения
1. Сообщение информации, полученной по результатам аудита;
2. Виды аудиторских заключений.
-
Сообщение информации, полученной по результатам аудита
Информация – это сведения, ставшие известными в ходе аудита финансовой отчетности, которые являются важными как для руководства так и для собственников аудируемого лица.
Информация включает в себя только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора.
К руководству аудируемого лица относятся лица, отвечающие за повседневное руководство аудируемым лицом, а также осуществление финансово-хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета подготовку финансовой отчетности.
Представителями собственника аудируемого лица являются лица или коллегиальные органы, которые выполняют общий надзор и стратегическое руководство деятельностью юридического лица.
Аудитор должен рассмотреть информацию и сообщить сведения представляющие интерес для управления аудируемым лицом, ее получателям.
Сообщать информацию можно в устной и письменной форме.
На форму представления информации влияют: размер, структура, организационно-правовая форма и техническое обеспечение аудируемого лица; характер, важность и особенности информации, полученной по результатам аудита; существующие договоренности между аудитором и аудируемым лицом и др.
Аудитор имеет право предварительно обсудить с руководством вопросы, представляющие интерес для управления аудируемым лицом.