- •Тюменский государственный университет
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •Содержание
- •1. Пояснительная записка
- •2. Тематический план Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для очной формы обучения)
- •Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для заочной формы обучения)
- •3. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Тема 5. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •Тема 6. Методология аудита и аудиторские стандарты
- •Тема 7. Оценка материальности (существенности) ошибок и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Технология аудита
- •Тема 9. Завершение аудита, подготовка аудиторского заключения и аудиторского отчета
- •4. Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
- •Цели и задачи аудиторской деятельности
- •Эволюция аудита
- •Виды аудита
- •Пользователи аудита
- •Характеристика партнерских групп (пользователей информации предприятия)
- •Аудит и ревизия
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Понятие этики аудитора
- •Международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров
- •Нормы профессиональной этики аудитора в России
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Субъекты аудита и критерии обязательного аудита
- •Участники рынка аудита
- •Критерии обязательного аудита
- •Тема 5: стандарты аудиторской деятельности
- •Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита
- •Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Тема 6: существенность и аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Недостаточное, неадекватное описание учетной политики:
- •Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований:
- •Пример расчета уровня существенности
- •Аудиторский риск
- •Взаимосвязь между компонентам риска
- •Тема 7: подготовка аудиторского заключения
- •Сообщение информации, полученной по результатам аудита
- •Виды аудиторских заключений
- •4. Темы семинарских занятий
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Самостоятельная работа «Система финансового контроля»
- •Общегосударственный контроль
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 2. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •Самостоятельная работа по теме: субъекты аудита
- •Кроссворды
- •5. Темы контрольных работ для студентов одо и озо (3 года, 5 лет обучения)
- •6. Темы рефератов
- •7. Тестовые задания для самоконтроля Тест № 1
- •Тесты № 2
- •Тесты № 3
- •Тесты № 4
- •Тесты № 5
- •8. Вопросы к зачету
- •9. Глоссарий
- •10. Список литературы
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •625003, Г. Тюмень, ул. Семакова, 10.
-
Виды аудита
Аудит можно классифицировать по различным признакам.
Таблица 1.
Признак |
Вид аудита |
По организации |
Внутренний аудит Внешний аудит |
По обязательности проведения |
Обязательный аудит Инициативный (добровольный) аудит |
По периодичности проведения |
Первоначальный аудит Повторяющийся (согласованный) аудит |
По объекту изучения |
Финансовый аудит Аудит на соответствие требованиям Операционный аудит |
По этапам развития аудиторской деятельности |
Подтверждающий аудит Системно-ориентированный аудит Аудит базирующийся на риске |
По направленности |
Общий аудит Банковский аудит Страховой аудит Аудит бирж, инвестиционных институтов, внебюджетных фондов |
Внутренний аудит - это организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и(или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью работы системы внутреннего контроля.
Внутренний аудит, по сути, является одним из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.
Основная задача внутреннего аудита - решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.
Внутренний аудит является частью управленческого контроля предприятия.
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются руководством и (или) собственниками экономического субъекта в зависимости от специфики деятельности; финансово-экономических показателей; сложившейся системы управления экономического субъекта; состояния внутреннего контроля и других факторов.
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации.
К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и(или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.
Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров.
Внутренний аудит решает следующие задачи:
1. Контроль за состоянием активов и недопущение убытков.
2. Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.
3. Анализ эффективности функционирования системы внутреннего
контроля и обработки информации.
Внешний аудит проводится независимой аудиторской организацией на договорной основе с целью дачи заключения о достоверности отчетности и соответствии бухгалтерского учета установленным требованиям законодательства.
Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению экономического субъекта, на основании договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
Обязательный аудит регламентируется законодательством.
Первоначальный аудит проводится аудитором или аудиторской фирмой впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, поскольку у аудиторов нет представления об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и т.д.
Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской фирмой или аудитором не в первый раз. Планирование и процесс аудита опираются на знание специфики клиента, его слабых и сильных сторон в организации бухгалтерского учета, а также на результаты длительного сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).
Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Такое сотрудничество обоюдовыгодно как аудиторам, так и экономическим субъектам - клиентам.
Финансовый аудит предусматривает оценку достоверности информации, содержащейся в финансовой отчетности. Такой аудит чаще всего проводят аудиторские фирмы, которые дают по результатам проверки заключение относительно финансовых отчетов.
Операционный аудит используется для получения оценки эффективности отдельных видов деятельности. Особенность этого вида аудита состоит в том, что проверка не ограничивается бухгалтерским учетом, а включает также изучение организационной структуры фирмы, методов ее производственной деятельности, кредитной, инвестиционной, маркетинговой политики. По результатам проведения операционного аудита руководству фирмы выдаются рекомендации по совершенствованию отдельных направлений деятельности, конкретных производственных операций, методов функционирования.
Аудит на соответствие требованиям предназначен для выявления соблюдения фирмой конкретных норм, правил, законов, инструкций и договорных обязательств. В процессе проверки устанавливают: соответствие деятельности фирмы ее уставу, порядок ведения учета – принятой учетной политике, налоговые расчеты – действующему налоговому законодательству.
С точки зрения экономических субъектов аудит подразделяется на:
- общий аудит (аудит предприятий и их объединений независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организаций, учреждений);
- банковский аудит;
- аудит страховых организаций;
- аудит бирж;
- аудит внебюджетных фондов;
- аудит инвестиционных институтов.
Приведенная классификация видов аудита не является исчерпывающей.