4. Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты

Доходы, облагаемые по базовой ставке 13%, могут быть уменьшены на 400 руб. ежемесячно. Предоставление указанного вычета прекращается начиная с месяца, в котором совокупный доход гражданина, облагаемый по ставке 13% и начисленный ему превысит 40 000 руб. Некоторые категории граждан имеют право на льготные стандартные вычеты (3 000 и 500 руб.)., которые предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера дохода, полученного налогоплательщиком (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если у налогоплательщика есть дети, то налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на 1 000 руб. ежемесячно в отношении каждого ребенка. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет на ребенка производится в двойном размере. Вычет также удваивается в случае инвалидности ребенка. Для целей вычета ребенок должен быть моложе 18 лет (24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения). Предоставление вычета прекращается, начиная с месяца, в котором совокупный доход гражданина, облагаемый по ставке 13% и начисленный ему данным налоговым агентом, превысит 280 000 руб.

Стандартные личные вычеты и вычеты на детей предоставляются гражданам по одному месту работы. Если гражданин работает в нескольких местах, то указанные вычеты могут быть предоставлены только одним работодателем по выбору гражданина.

Для получения стандартного вычета на себя и вычетов на своих детей работнику необходимо написать письменное заявление, к которому приложить копии документов, содержащие сведения о его детях.

В случае изменения места работы в течение года вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом ранее полученного дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ, выдаваемой прежним работодателем.

Социальные налоговые вычеты

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных расходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или добровольного пенсионного страхования.

В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на детей, которые предоставляются по месту основной работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год.

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году (например, из-за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы. Возврат НДФЛ производится по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения этого заявления налоговой инспекцией.

Под расходами на благотворительные цели признается денежная помощь организациям науки, культуры и образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемая за счет бюджета, а также физкультурно-спортивным и религиозным организациям. Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагаемых обычных доходов (до вычетов), полученных в календарном году.

Вычет в отношении личных расходов физического лица по оплате собственного обучения и обучения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию предоставляется в размере фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более:

- 120 000 руб. за календарный год на самого налогоплательщика (это общая максимальная сумма для трех социальных вычетов: расходов на обучение, расходов на лечение, расходов на негосударственное пенсионное обеспечение);

- 50 000 руб. за календарный год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.

Вычет предоставляется в течение всего периода обучения (включая академический отпуск) при наличии соответствующих расходов в каждом календарном году.

Вычет на лечение предоставляется на сумму фактически произведенных расходов по лечению самого налогоплательщика, его супруги, родителей и детей в возрасте до 18 лет. Перечень медицинских услуг для целей вычетов утверждается Правительством РФ.