Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и др. технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Организация должна располагать документами, подтверждающими как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в производственных целях. Т.к. речь идет о компенсации фактических расходов, которые физическое лицо понесло в связи с исполнением своих функций в интересах организации, в данной ситуации налогооблагаемый доход не возникает.

Выплаты компенсационного характера за особые условия труда

Речь идет о выплатах, обусловленных отклонением условий труда от нормальных: доплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда, за работу в ночное время, выходные и праздничные дни, сверхурочную работу и т.д. Такие выплаты под действие ст. 217 НК РФ не подпадают и от НДФЛ не освобождаются, т.к. являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда

В статье 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплаты при увольнении и др. выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Указанная денежная компенсация не подлежит обложению НДФЛ.

Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)

Речь идет об оплате организацией ценностей (товаров, работ, услуг) за физическое лицо или о компенсации ему расходов, фактически понесенных работником вне связи с его участием в деятельности организации. Некоторые такие выплаты полностью или частично освобождены от налогообложения на основании ст.217 НК РФ. При этом для отнесения того или иного дохода к необлагаемому необходимо учитывать строгое соответствие формулировок и условий данной статьи и др. законодательных актов реальной ситуации. Например, работнику была оказана материальная помощь в связи со смертью бабушки. Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т.ч. усыновленные). Следовательно, материальная помощь, оказываемая в данном случае, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.