Налогообложение страховых выплат

Все страховые выплаты по договорам обязательного страхования не облагаются НДФЛ.

Доход, подлежащий налогообложению при наступлении случая по договору добровольного имущественного страхования, определяется в следующих размерах:

случай	Размер облагаемого дохода
Гибель или уничтожение застрахованного имущества	Разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату наступления страхового случая, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов, - по договору страхования гражданской ответственности
Повреждение застрахованного имущества	Если ремонт осуществлялся – разница между полученной страховой выплатой и документально подтвержденной стоимостью ремонта (восстановления) имущества, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов
	Если ремонт не осуществлялся – разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов

Налог взимается по ставке 13%.

Исчисление налога с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом по следующим ставкам:

9% - для выплат резидентам;

15% - для выплат нерезидентам.

Налог удерживается организацией – плательщиком дивидендов при их фактической выплате.

Пример: АО в 2009 г. начислило дивиденды двум своим акционерам в сумме 100 000 руб. Один акционер проживает постоянно в Грузии и не является налоговым резидентом РФ. Из указанной суммы 80 000 руб. начислено россиянину, а оставшаяся – второму.

Сумма НДФЛ составит: 80 000 х 9% + 20 000 х 15% = 7 200 + 3 000 = 10 200 руб.

Налог удерживается при выплате дивидендов. Россиянин получает 80 000 – 7 200 = 72 800 руб., второй: 20 000 – 3 000 = 17 000 руб.

В случае если организация – плательщик дивидендов сама получила дивиденды от третьих лиц в текущем (или прошлом) календарном году, то расчет НДФЛ:

- остается неизменным для нерезидентов;

- меняется для резидентов.

Налог с дивидендов, выплачиваемых резидентам в упомянутой выше ситуации, рассчитывается следующим образом:

1. из общей суммы дивидендов, подлежащих к распределению, исключается доля нерезидентов;

2. из оставшейся величины вычитаются дивиденды, полученные самой организацией в текущем календарном году (учитываются также дивиденды, полученные от третьих лиц в предыдущем календарном году, если ранее они не участвовали в расчете налога с дивидендов);

3. полученная величина (если она положительная) умножается на 9%, что дает общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов акционеров-резидентов.

Пример: в условиях предыдущего примера предположим, что АО само получило дивиденды на сумму 40 000 руб. в текущем календарном году.

НДФЛ, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых жителю Грузии, не изменится и составит : 20 000 х 15% = 3 000 руб.

НДФЛ, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых россиянину

(100 000 (всего к распределению) – 20 000 (доля нерезидентов) – 40 000 (получено самим АО)) х 9% = 3 600 руб.

При наличии договора об избежании двойного налогообложения с государством, в котором находится источник выплат, налогоплательщик-резидент вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, уплаченную по местонахождению источника выплат.