Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей

НДФЛ облагаются подарки, полученные гражданами от организаций и индивидуальных предпринимателей по ставке 13%. Подарки, полученные гражданами от других физических лиц, НДФЛ не облагаются, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Однако даже эти виды подарков, полученные гражданами от физических лиц, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновленными, дедушкой, бабушкой, внуками, братьями и сестрами, имеющими общих отца и мать). Чтобы определить налогооблагаемую сумму, надо сложить стоимость всех подарков, полученных гражданином от организаций (предпринимателей) в календарном году, и вычесть из нее 4 000 руб.

Если подарок сделан в денежной форме, то, как правило, организация за своего сотрудника рассчитывает налог и перечисляет его в бюджет.

Если подарок сделан в натуральной форме, то возможны два варианта:

1. налог удерживается за счет прочих выплат, производимых налогоплательщику в денежной форме (ели таковы имеются);

2. налог не удерживается в связи с отсутствием денежных выплат, и тогда о подарке сообщается в налоговый орган не позднее одного месяца со дня, когда он сделан.

Пример: гражданин получил в течение года следующие подарки от фирмы, где он работает директором:

- телевизор стоимостью 10 000 руб.;

- видеоплеер стоимостью 5 500 руб.;

- путевку на отдых в Турцию стоимостью 15 000 руб.

Кроме того, в этом же году он получил в подарок автомобиль стоимостью 220 000 руб. от мамы, а также комплект горнолыжного снаряжения стоимостью 30 000 руб. от основного партнера своей фирмы.

Стоимость подарков от фирмы, где он работает: 10 000 + 5 500 + 15 000 – 4 000 = 26 500 руб. Налог в размере 3 445 руб. (26 500 х 13%) удерживается из зарплаты.

Стоимость полученного автомобиля НДФЛ не облагается, т.к. получен от близкого родственника.

Гражданин должен сам заполнить налоговую декларацию и уплатить налог со стоимости полученного комплекта горнолыжного снаряжения в размере 3 900 (30 000 х 13%). Уменьшение дохода на 4 000 руб. в отношении стоимости снаряжения не применяется, т.к. указанное уменьшение применялось при расчете налога. Организация партнер обязана направить сведения о сделанном подарке в налоговый орган в течение одного месяца со дня его передачи гражданину.

Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера

Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и др. мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), выделены НК РФ в особую группу, по которой:

- применяется ставка налога 35%;

- предоставляется необлагаемая сумма в размере 4 000 руб. в год.

Пример: в текущем году гражданин получил на работе следующие подарки:

- электрочайник стоимостью 2 000 руб.;

- телевизор стоимостью 8 000 руб.

Также он собрал 100 пробок от бутылок пива и выиграл путевку в Турцию стоимостью 44 000 руб.

Стоимость обычных подарков: 2 000 + 8 000 – 4 000 = 6 000 руб.

Стоимость подарка рекламного характера 44 000 – 4 000 = 40 000 руб.

Сумма НДФЛ с обычных подарков 6 000 х 13% = 780 руб.

Сумма НДФЛ с подарков рекламного характера 40 000 х 35% = 14 000 руб.