Планирование объема продаж

1)Эвристические методы прогнозирования – основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:

,

где

N_прог – прогноз объема продаж;

О – оптимистическая оценка;

М – средняя оценка;

П – пессимистическая оценка.

2)Трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:

,

где

t – темп роста, который находится из выражения:

,

где

N_тек – значение показателя текущего года;

N_пред – значение показателя предыдущего периода.

Если имеется динамика за ряд лет, можно использовать показатель темпов роста, полученный путем усреднения:

.

3)Факторный анализ, позволяющий, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние:

,

где X₀ – постоянная составляющая (может отсутствовать);

- значение коэффициента, определяющего влияние i-того фактора на рассматриваемый показатель;

X_i – значение i-того фактора.

4)Пробный маркетинг (выполняется для новых изделий), при котором производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.

6.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – это метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которых выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация, утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

Экономико-математические методы по признаку оптимальности подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные. К оптимизационным относят те, которые позволяют искать решение по заданному критерию оптимальности. Если поиск решения ведется без критерия оптимальности, то соответствующий метод относят к группе неоптимизационных.

По степени точности экономико-математические методы можно подразделить на точные, когда возможно получение только единственного решения, и приближенные, когда решение задачи можно получить с любой степенью точности.

К экономико-математическим методам относятся математическое программирование, теория игр, теория массового обслуживания. К экономико-статистическим методам относятся корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ.

Экономико-математические методы и экономико-статистические методы имеют большие аналитические возможности, поскольку обеспечивают более полный охват влияния факторов на результаты деятельности предприятия, повышают точность вычислений, снижают их трудоемкость, позволяют решать многомерные и оптимизационные задачи, не выполнимые традиционным методами.

Применение мат. методов в ЭА требует:

1. системного подхода к изучению экономики предприятия

2. разработки классификаций задач ЭА и экономико-математических (ЭММе) их решения.

3. Наличия технических средств и программного обеспечения

Мат. программирование-это основное средство решения задач на оптимизацию хозяйственной деятельности. Он позволяет обосновать наилучшее решение в условиях ограниченности ресурсов. С помощью мат программирования решаются, например, такие задачи, как оптимизация ассортимента выпуска продукции, рациональный раскрой материалов, задачи о смесях (применяются, например, в литейном производстве – состав металлургической шихты), транспортная задача.Суть метода состоит в поиске максимума или минимума целевой функции при имеющихся ограничениях.

Теория массового обслуживания (ТМО)- может использоваться там, где есть необходимость массового обслуживания:

- в розничной торговле,

- в сфере бытовых услуг,

- на общественном транспорте ит.п..

Предметом изучения ТМО являются такие ситуации, в которых имеется поток заявок от клиентов на обслуживание, но ограниченность обслуживающих средств приводит к тому, что не все заявки могут быть выполнены одновременно. Ожидающие клиенты образуют очередь. Например, в торговле нужно выбрать такой оптимальный вариант обслуживания населения, при котором время обслуживания было бы минимальным, а качество – наилучшим.

Теория игр- прикладная математическая дисциплина, исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. Прежде всего находят конфликтную ситуацию, формализуют ее математически как игру 2-х, 3-х и более игроков, каждый из которых преследует цель- сделать максимальной свою выгоду.

Стохастическое моделирование используется, когда необходимо:

- оценить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную модель,

- оценить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним определённым количественным показателем.

Предпосылки для использования стохастического подхода:

1. Необходимость достаточно большой совокупности объектов.

2. Наличие достаточно большого количества наблюдений.

Корреляционный анализ – это метод установления связи и измерения её тесноты между показателями. Корреляционный анализ является основным способом изучения вероятностных, т. е стохастических форм связи между показателями. Для этого рассчитывают коэффициент корреляции. Он может принимать любые значения в пределах от -1 до +1. Чем ближе его величина по модулю к 1, тем более тесная связь между изучаемыми показателями и наоборот. При прямой зависимости коэффициент корреляции принимает положительное значение, а при обратной– отрицательное.

Регрессионный анализ – это метод установления аналитического выражения стохастической зависимости между исследуемыми признаками. В ходе регрессионного анализа решаются две задачи:

- построение уравнение регрессии, т. е. установление вида зависимости между результативным и факторным показателями,

- оценка значимости полученного уравнения.

7.

Задачи анализа:

1) оценка степени выполнения плана и динамики по основным показателям: объему, ассортименту, структуре, качеству продукции, ритмичности производства;

2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3) выявление резервов роста выпуска и реализации продукции;

4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники информации:

- бизнес-план, оперативные планы производства и отгрузки продукции

- стат. Отчетность: Форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»

- Отчет о прибылях и убытках

- регистры учета: ведомости выпуска продукции за месяц

- договоры с покупателями.

Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов его роста.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах без косвенных налогов. В настоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной.

Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции в зависимости от варианта учета реализации на предприятии.

Для анализа выполнения плана и динамики объема выпуска продукции рассчитывают следующие показатели:

• процент выполнения плана;

• цепные и базисные темпы роста и прироста объема выпуска продукции;

• среднегодовой объем производства за период;

• среднегодовые темпы роста и прироста.

Темпы роста объема выпуска продукции- это отношение фактического объема выпуска продукции к базисному.

8.

Номенклатура продукции – это перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных в действующем классификаторе промышленной продукции, а также шифров или порядковых номеров изделий по плану.

Ассортимент – это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам) и внутригрупповой ассортимент.

План по номенклатуре считается выполненным, если все запланированные к выпуску наименования продукции производились в отчетном периоде.

Выполнение плана по ассортименту предполагает выпуск продукции в разрезе ее наименований в количестве не менее, чем предусмотрено в плане.

При невыполнении производственной программы по ассортименту необходимо рассчитать средний процент ее выполнения.

Существуют несколько вариантов расчета среднего процента, но наиболее точным из них считается метод наименьшего числа.

Способ наименьшего числа. Средний процент определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах плана по каждой номенклатурной позиции к запланированному объему выпуска продукции. Этот способ основан на зачете наименьшей величины: плановой или фактической.

,

где N_пл – плановый объем выпуска продукции;

- невыполнение плана по I-тому наименованию.

Структура продукции – это удельные веса отдельных видов продукции в общем объеме выпуска. Изменение этих удельных весов фактически в сравнении с планом или предыдущим периодом называется сдвигами в структуре продукции.

Структурные сдвиги возникают в результате разной степени выполнения плана (или темпов роста) по отдельным видам продукции.

Сдвиги в структуре в свою очередь оказывают влияние на величину производительности труда, себестоимости и прибыли продукции.

Для определения характера структурных сдвигов и расчета их влияния могут использоваться различные методы: использование элементно-стоимостных показателей, метод прямого счета, метод средних цен.

Для определения характера структурных сдвигов производят сопоставление процентов выполнения плана (или темпов роста) по полно-стоимостному показателю объема выпущенной продукции с процентом выполнения плана (или темпами роста) элементно-стоимостных показателей.

Для определения влияния структурных сдвигов на объем продукции полученная разница умножается на плановое значение результативного показателя:

,

где

% - процент выполнения плана по объему товарной продукции;

- процент выполнения плана по объему продукции, измеренной по элементно-стоимостному показателю (в нормированной заработной плате, по чистой продукции, по нормативной стоимости обработки).

Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:

,

где

N_ф – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

N_ф/пл – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на срдений процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

,

где

, - соответственно фактическая и плановая цена группы изделий;

- фактическое количество изделий, шт.

1. Качество продукции – это совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Качество продукции характеризуют параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия.

Анализ качества выпускаемой продукции проводится в несколько этапов. На первом этапе выбирается объективный показатель, характеризующий качество продукции, производится его изучение в сравнении с заданным уровнем в динамике, а также в сравнении с аналогичными показателями других предприятий.

В зависимости от специфики предприятий могут быть рассчитаны следующие обобщающие показатели качества:

• удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

• удельный вес продукции высшей категории качества;

• средневзвешенный балл продукции;

• средний коэффициент сортности – рассчитывается как отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости всей продукции по цене высшего сорта:

;

• удельный вес аттестованной и не аттестованной продукции;

• удельный вес сертифицированной продукции;

• удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

• удельный вес экспортируемой продукции.

На втором этапе выявляются факторы, определяющие качество продукции: качество исходных материалов, прогрессивность техники и технологии, уровень квалификации трудовых ресурсов, уровень контроля за качеством продукции и т.д.

На третьем этапе изучается влияние изменения качества продукции на экономические показатели работы предприятия.

Повышение качества продукции является фактором роста объема производства в стоимостном выражении и выручке от реализации.

Существую следующие способы расчета влияния изменения качества на стоимость продукции:

1. способ средневзвешенной цены:

,

где

, - средняя цена при фактической и плановой структуре качества продукции;

- фактическое количество выпущенной продукции в натуральном выражении.

2. способ относительных разниц:

,

где

% - процент выполнения плана по объему товарной продукции;

- процент выполнения плана по объему продукции в натуральном выражении.

3. этап.После изучения общих показателей качества продукции переходят к анализу частных показателей, характеризующих полезные свойства отдельных изделий:

• технико-эксплуатационные показатели, характеризующие возможности изделия в определенных условиях эксплуатации (точность, мощность, содержание полезного вещества);

• прочность и долговечность;

• технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость, материалоемкость и т.д.);

• показатели эргономики и эстетики.

4 этап. К косвенным показателям качества относятся штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

9.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.

Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического выпуска продукции в пределах планового задания (или ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу):

,

где

- это недовыполнение производственного задания в определенные промежутки времени.

Коэффициент аритмичности рассчитывается по формуле:

К_ар = 1 – К_р

и показывает долю продукции, выпущенной с отклонениями от производственного графика работы предприятия.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

,

где

n – число суммируемых отклонений от планового задания;

- среднесуточное (среднедекадное) задание планового выпуска.

Для анализа реализации продукции может использоваться следующая факторная модель:

Объем реализации = Остатки готовой продукции на начало периода+ Товарный выпуск+ +Остатки готовой продукции на конец периода

Анализ реализации продукции проводится за месяц и нарастающим итогом по предприятию в целом, по отдельным потребителям и видам продукции.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле:

10.

Анализ уровня техники, организации и управления производственно-хозяйственной деятельностью проводится с целью обоснования планов продаж и производства и мониторинга выполнения этих планов. От технико-организационного уровня зависят качественные показатели использования производственных ресурсов (фондоотдача, основных производственных фондов, материалоемкость продукции, производительность труда). Это первичные факторы, причины формирования всех производственных и финансовых показателей.

Показатели технического уровня производства: включают 3 группы:

1. показатели уровня применяемых средств труда

2. показатели уровня технологии производства

3. показатели качества выпускаемой продукции

Технический уровень производства анализируется в трех аспектах:

- обеспеченность предприятия средствами труда

- качество применяемой техники, технологии производства и выпускаемой продукции

- внедрение и освоение прогрессивной техники и технологии

Обеспеченность предприятия средствами труда характеризуется показателями фондовооруженности, технической вооруженности и энерговооруженности труда, механизации и автоматизации производственных процессов.

Качество применяемой техники и технологии характеризуется коэффициентом прогрессивности технологических процессов, оснащенности рабочих мест технически совершенными инструментами и приспособлениями.

Важным условием повышения фондоотдачи является опережение темпов роста технической вооруженности и производительности труда по сравнению с темпами роста его фондовооруженности.

Сопоставление последних двух показателей показывает, насколько на предприятии рационально потребляется энергия.

Поскольку динамика технической, фондоотдачи и энерговооруженности труда отражает развитие технического прогресса, его динамику, необходимо сравнивать эти показатели с динамикой роста производительности труда.

К показателям уровня технологии относятся удельный вес передовых технологических процессов, коэффициенты механизации, автоматизации и оснащенности производства.

Новизна применяемой технологии находит отражение в таких показателях как экономичность, условия труда, производительность труда, качество продукции, трудоемкость продукции, характеризуется применяемыми припусками и допусками и возможностью приближения заготовок к формам и размерам готовой детали.

(40% металла на машиносторителных предприятиях идет в отходы).

Показатели качеств продукции и методы их анализа различаются в зависимости от их отраслевых особенностей. Международные стандарты (например, ИСО-9000) определяют качество как совокупность свойств, характеризующих способность продукции удовлетворять определенные потребности покупателя. Необходимость соответствия продукции требования западных фирм ставят перед российскими предприятиями задачу внедрения международных стандартов ИСО.

Технико-экономический уровень изделий характеризуется также удельными затратами: отношение затрат на производство данного изделия к его весу, мощности, производительности и т. д.

Для анализа уровня организации производства используются показатели концентрации и специализации производства, длительность производственного цикла.

Концентрация и специализация производства на предприятиях характеризуется несколькими показателями:

1)удельным весом профилирующей (основной) продукции в общем объеме выпускающей продукции;

2)количеством видов или типов выпускаемой продукции;

3) удельным весом стандартизированных и унифицированных заготовок, деталей, узлов в изделиях;

4)уровнем специализации рабочих мест, который характеризуется средним количеством наименований операций, выполняемых на одном рабочем месте (коэффициент серийности).

Показателем, характеризующим уровень организации производства, является также ритмичность (равномерность) выпуска продукции.

Обобщающим показателем ритмичности является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, изготовленный без нарушения графика выпуска продукции. Такой коэффициент можно подсчитать по данным за день, пятидневку или декаду.

Как правило, причинами нарушений ритмичности являются неудовлетворительная организация производства труда, несвоевременное и некомплектное материально-техническое снабжение, недостаток кадров основных производственных рабочих по профессиям (станочников, сварщиков и др.).

Обобщающими показателями уровня управления может быть коэффициент эффективности управления, определяемый отношением затрат на управление к стоимости реализованной продукции, а также отношение объема продукции, стоимости основных производственных средств и численности производственного персонала к численности работников управления. Изучение этих показателей производится за ряд лет.

Уровень организации управления характеризуется также степенью централизации управленческих функций, технической оснащенностью инженерного и управленческого труда, количеством сотрудников в аналогичных отделах заводоуправлений и т.п.

Степень централизации управленческих функций определяется отношением численности служащих заводоуправления к общей численности работающих на заводе. Увеличение удельного веса инженерно-технического персонала в общей численности работающих считается положительным, если оно идет одновременно с ростом технического прогресса, внедрением механизации и автоматизации производственных процессов.

Обеспеченность предприятия основными фондами можно выяснить путем сравнения пропускной способности отдельных видов оборудования с требующейся. Пропускная способность может быть определена как количество продукции, получаемое в результате расчета:

,

где

К – количество станков данной группы;

Т_час – время работы станка в часах за планируемый период;

Т_обр – время обработки одного изделия в часах.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент износа:

;

2. Коэффициент годности:

.

Оценку технического уровня ОПФ и степени их изношенности можно осуществлять в результате изучения возрастного состава оборудования. Для этого при анализе действующее оборудование группируют по видам, а внутри по продолжительности использования. По каждой группе определяется удельный вес, в результате чего выявляют долю устаревшего оборудования, использование которого не может дать необходимого уровня фондоотдачи.

11.

Для обобщающей характеристики использования основных средств служат показатели:

• фондоотдача ОПФ:

;

• фондоемкость:

;

• фондорентабельность:

;

• относительная экономия основных фондов:

,

где

I_N – индекс роста объема выпуска продукции.

Изучение данных показателей производится в сравнении с плановым уровнем, а также в динамике.

Рассмотрим последовательность анализа показателя фондоотдачи.

Сначала изучается динамика показателя фондоотдачи, затем целесообразно провести его факторный анализ.

Величина фондоотдачи зависит от многих факторов. Факторами первого уровня являются изменение доли активной части ОПФ в их общей стоимости и изменение фондоотдачи активной части фондов:

.

Таким образом, уровень фондоотдачи определяется не только структурой фондов, но и эффективностью использования машин и оборудования.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии или организации производства. Производственная мощность определяется по номенклатуре выпускаемой продукции, учитывающей профиль фирмы.

Степень использования производственной мощности определяется:

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

,

где

М_к, М_н – производственная мощность предприятия на начало и конец периода;

М_с, М_р, М_орг – увеличение мощности за счет строительства, реконструкции действующих предприятий, внедрения организационно-технических мероприятий;

– изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

М_в – снижение мощности в связи с выбытием машин и оборудования.

Для характеристики использования времени работы оборудования рассчитывают показатель экстенсивной загрузки оборудования

:

;

й фонды рабочего времени оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (за один машино-час) Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной нагрузки оборудования:

.

К факторам, способствующим росту интенсивного использования оборудования, относятся:

• качество технического обслуживания и ремонта оборудования;

• модернизация оборудования;

• рациональное размещение оборудования на производственных площадях;

• уровень технологии;

• квалификация рабочих;

• качество используемого сырья и др.

Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудование по времени и мощности, является коэффициент интегральной нагрузки:

.

12.

Основные задачи анализа:

• изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

• оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

• выявление резервов более полного и эффективного использования работников предприятия.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Анализируется и качественный состав персонала по уровню квалификации, стажу работы, образованию, возрасту.

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:

• коэффициент оборота по приему работников:

;

• коэффициент оборота по выбытию:

;

• коэффициент текучести кадров:

;

• коэффициент постоянства кадров:

.

13.

Полноту использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Анализ проводится по каждой категории работников, каждому подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

,

где

Р – численность рабочих;

Д – количество отработанных дней за период;

д – продолжительность рабочего дня, часов.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового балансов рабочего времени.

Потери рабочего времени могут быть вызваны различными объективными и субъективными причинами:

• дополнительные отпуска с разрешения администрации;

• временная потеря трудоспособности в связи с болезнью;

• прогулы;

• простои из-за неисправности оборудования, отсутствия сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.

Сокращение потерь рабочего времени является резервом роста производства продукции:

.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

К частным показателям относятся затраты времени на производство единицы продукции (трудоемкость продукции), выпуск продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного работающего:

,

где

- среднечасовая выработка одного рабочего;

д – средняя продолжительность рабочего дня, час;

Д – среднее количество отработанных дней одним рабочим за период;

- удельный вес рабочих в численности работающих.

14.

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:

• коэффициент оборота по приему работников:

;

• коэффициент оборота по выбытию:

;

• коэффициент постоянства кадров:

.

При анализе фонда оплаты труда сначала необходимо рассчитать абсолютное относительное отклонение его фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается как разница между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты труда по предприятию, производственным подразделениям, категориям работников. По нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда оплаты труда, так как он определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на индекс выполнения плана по производству продукции.

При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате).

,

где

ФОТ_пл/пер, ФОТ_{пл/пост} – соответственно переменная и постоянная части планового фонда оплаты труда;

I_N – индекс роста объема производства.

В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от численности работников R, количества отработанных дней одним работником в среднем за год Д, средней продолжительности рабочего дня д и среднечасовой заработной платы З_пл.

.

Далее следует изучить уровень средней заработной платы работников, его изменение, факторы. В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит увеличение доли расходов на оплату труда в себестоимости продукции, снижение рентабельности продукции, перерасход фонда оплаты труда.

15.

1. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:

1. натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

2. в стоимостной оценке для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3. в днях обеспеченности – для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях определяется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу:

.

На производственном предприятии существует три вида запасов товарно-материальных ценностей: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции.

К производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, горючее, тару. К незавершенному производству относят продукции, которая еще не прошла всех стадий обработки по технологии. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на поставку и фактическое их выполнение. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. коэффициент обеспеченности материальными ресурсами:

;

2. коэффициент выполнения договоров:

.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются:

• материалоотдача:

;

• материалоемкость – в аналитических целях используют систему показателей материалоемкости, включающую:

• общую материалоемкость:

;

• частную материалоемкость – характеризует эффективность потребления отдельных видов материальных затрат:

;

и т.д.;

• удельную материалоемкость:

;

• прибыль на 1 рубль материальных затрат – определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на величину материальных затрат;

• коэффициент материальных затрат – это отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства. Если К>1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции. Если К<1, то материальные ресурсы использовались экономно.

Этапы анализа общей материалоемкости продукции:

1. изучаются обобщающие показатели использования материальных ресурсов в динамике и в сравнении с планом;

2. изучаются факторы, вызвавшие изменения обобщающих показателей.

На отклонение материалоемкости влияют следующие факторы:

• сдвиги в структуре продукции;

• отклонение от установленных норм расхода материалов (фактор норм);

• изменение цен и тарифов на материалы (фактор цен);

• изменение цен на готовую продукцию.

;

изучаются эффективность использования важнейших видов материалов, а также расход материальных ресурсов по важнейшим видам продукции.

3. определяют влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции.