Вопросы к гэКу

1.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанной на разложении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

В современных условиях экономический анализ выступает в качестве важнейшего элемента управления.

Процесс управления включает следующие стадии:

1. определение целей;

2. сбор информации об исследуемом объекте;

3. оценка и анализ информации;

4. подготовка вариантов решений, выбор одного из них.

Отсюда следует, что принятие решений во многом определяется глубиной, качеством, своевременностью и направленностью анализа. Иначе говоря, чем глубже и детальнее анализ, тем рациональнее принимаемые управленческие решения.

Основные задачи анализа:

1. оценка уровня и темпов развития производства за анализируемый период по основным показателям;

2. подготовка базы для составления текущих и перспективных бизнес-планов;

3. определение обоснованности и напряженности плана работы хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;

4. изучение влияния факторов на выполнение планов, изменение уровня и темпов развития.

В экономическом анализе под фактором понимают, с одной стороны, условия совершения хозяйственной операции, с другой – активно действующие силы, причины изменения результатов работы.

5. выявление резервов повышения эффективности производства и путей их мобилизации.

Резервы – это многообразно существующие и вновь возникающие возможности улучшения результатов деятельности.

6. подготовка вариантов для принятия управленческий решений и оценка их эффективности и другие задачи.

Цели и задачи анализа не являются постоянными. Они меняются по мере изменения задач, стоящих перед конкретным хозяйствующим субъектом.

Под предметом ЭА понимаются производственные и хозяйственные процессы, происходящие в организациях, а также экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности коммерческих организаций, которые формируются под влиянием внешних и внутренних факторов и получают отражение в системе экономической информации.

Объектами изучения ЭА выступают предприятия, их объединения, структурные подразделения предприятий.

Метод ЭА – это способ системного и комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемой путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и другой информацией.

ПринципыЭА:

1. научность

2. комплексность

3. системный подход

4. объективности

5. действенность

6. регулярность

7. оперативность

8. эффективность

Информационная база экономического анализа

Все источники данных для проведения анализа делятся на 3 группы:

- плановые

-учетные

-внеучетные

К плановым относятся все типы планов, разрабатываемых на предприятии (стратегические, тактические, оперативные), сметы, бюджеты, нормы, нормативы, технологические карты, проектные задания

К учетным источникам относятся все данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета

К внеучетным источникам относятся: официальные документы, регулирующие деятельность предприятий (законодательство), устав и др. учредительные документы, приказы, распоряжения руководства, хозяйственно- правовые документы ( договоры, контракты, постановления Арбитражного суда, акты ревизий и аудиторских проверок, решения общего собрания членов трудового коллектива), техническая и технологическая документация, материалы обследования рынков сырья, оборудования, рынков сбыта готовой продукции, материалы наблюдения за ходом производства.

2.

Экономический анализ можно классифицировать по разным признакам:

1. по отраслевому признаку;

2. по содержанию процесса управления;

3. по объектам управления;

4. по методике изучения объектов;

5. по субъектам анализа;

6. по охвату изучаемых объектов;

7. по содержанию программы анализа.

По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и т.д.) и межотраслевой (теория экономического анализа), который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По содержанию процесса управления выделяют следующие виды анализа: ретроспективный (текущий), оперативный, перспективный (прогнозный, предварительный).

В практической деятельности предприятий, учебной и научной литературе наиболее разработан ретроспективный анализ хозяйственной деятельности. Это анализ результатов уже осуществленной хозяйственной деятельности. Он проводится, как правило, по важнейшим отчетным периодам, в основном на базе финансовой отчетности и системного бухгалтерского учета. Задачи ретроспективного анализа – оценка результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих периодах, выявление недочетов в работе и их виновников. Этот вид анализа имеет существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлым периодам.

Оперативный в отличие от ретроспективного максимально приближен к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства. Поэтому, с его помощью легче обнаружить причины недостатков в работе, их виновников, выявить резервы и своевременно принять соответствующие меры. Характерная черта этого вида анализа – его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.

Перспективный анализ – это изучение ожидаемых результатов хозяйственной деятельности. Важнейшими задачами его являются:

• прогнозирование хозяйственной деятельности;

• научное обоснование планов;

• оценка ожидаемого выполнения планов.

Он необходим также для обоснования управленческих решений и предупреждения нежелательных результатов.

По аспектам управления выделяют:

• технико-экономический анализ, содержанием которого является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

• финансовый анализ – основное внимание уделяется финансовым результатом деятельности;

• социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономически результаты хозяйственной деятельности;

• маркетинговый анализ – применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, формирования ценовой политики и др.

Выделяют также экономико-статистический, экономико-экологический виды анализа.

По методике изучения анализ может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сравнительном анализе производится сравнение отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, других предприятий и т.д.

Факторный анализ направлен на определение величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) – это способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

Маржинальный анализ – это способ оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – это метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которых выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация, утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам анализа различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится службами самого предприятия для целей управления хозяйственной деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности инвесторами, акционерами, банками, финансовыми органами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе исследуются все объекты без исключения, при выборочном анализе выводы делаются по результатам обследования только части объектов (выборки).

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. Комплексный анализ предполагает изучение всех вопросов деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи. Тематический анализ ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса, представляющего в определенный момент наибольший интерес (например, использование материальных ресурсов, производственной мощности предприятия и др.).

История и перспективы развития экономического анализа.

Экономический анализ является специальной наукой. Становление экономического анализа обусловлено :

- практической потребностью,

- дифференциацией отраслей науки.

Раньше функции экономического анализа выполнялись в рамках бухгалтерского учёта, финансов, статистики. В дальнейшем произошло выделение анализа в самостоятельную отрасль знания.

В современных условиях экономический анализ является важнейшим элементом управления на предприятии.

Большой вклад в развитие методологии экономического анализа внесли такие учёные как Баканов, Шеремет, Вейцман, Татур, Барнгольц, Палий, Поклад, Маргулис, Стражев.

В настоящее время экономический анализ можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическим плане науку. Вместе с тем эконом. анализ находится в состоянии развития. Перспективы развития ЭА тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь – математики, статистики, бух учёта.

3.

Финансовый анализ является важнейшей частью анализа хозяйственной деятельности организации, состоящего их двух тесно взаимосвязанных разделов:

1. финансовый анализ

2. управленческий анализ.

Подразделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.

Особенностями управленческого анализа являются:

3. ориентация результатов анализа для целей внутрифирменного управления

4. использование любых источников информации для анализа

5. отсутствие регламентации анализа со стороны

6. комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия

7. интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений

8. максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Финансовый анализ - это метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности.

Основными функциями финансового анализа являются:

9. объективная оценка финансового состояния предприятия

10. выявление факторов достигнутого состояния

11. подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов

12. выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйствующей деятельности.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого внешними субъектами. Однако такой анализ содержит весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

13. множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия

14. разнообразие целей и интересов субъектов анализа

15. наличие типовых методик анализа

16. ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия

17. ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора

18. максимальная открытость результатов анализа для пользователей анализа.

Внутренний финансовый анализ использует в качестве источников информации, кроме финансовой отчетности, данные управленческого учета и др. ист. информации.

Современный финансовый анализ охватывает широкий круг вопросов, которые выходят за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерского учета.

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2) анализ финансового состояния предприятия

3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В зависимости от временных границ финансовый анализ может подразделяться на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ направлен на выявление резервов для обеспечения текущей платежеспособности, поддержание ликвидности, повышение эффективности управления оборотным капиталом, управление запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами, обоснованием потребности краткосрочных источников финансирования, проведение мониторинга показателей рентабельности.

Долгосрочный анализ охватывает период более года, включает оценку формирования финансовых результатов, обосновывает политику их распределения. Это решения, касающиеся анализа структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости, стратегии в области долгосрочного инвестирования.

Комплексный экономический анализ.

К основным понятиям комплексного экономического анализа(КЭА) относятся: полнота или всесторонность, системность, наличие единой цели, согласованность.

Комплексный анализ предполагает изучение всех сторон хозяйственной деятельности предприятия в их взаимосвязи ( снабжение, производство, реализация), это совокупность всех видов анализа деятельности предприятия (производственный и финансовый, перспективный, ретроспективный, оперативный анализ и др. виды анализа). Но комплексный анализ – не есть простая сумма разных видов анализа отдельных сторон деятельности предприятия.

Главное- системность комплексного анализа, она проявляется в рассмотрении предприятия как системы, а также проявляется в определённой последовательности рассмотрения показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Хозяйственная деятельность характеризуется взаимосвязанной системой показателей, которая является базой для проведения комплексного анализа.

Взаимосвязь основных показателей хозяйственной деятельности предприятия можно представить на схеме (схема прилагается в черновике).

Основа всех экономических показателей – технико-организационный уровень предприятия, т. е. качество продукции, прогрессивность техники и технологии, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, ритмичность производства, уровень организации производства, труда и управления.

Следующим блоком является показатели, характеризующие производственные ресурсы: средства труда, предметы труда и сам труд.

Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях как фондоотдача, материалоёмкость продукции, производительность труда.

Эффективность использования ресурсов проявляется:

1) в объёме и качестве произведённой продукции,

2) в себестоимости продукции,

3)в величине авансированного капитала, в том числе основного и оборотного.

Сопоставление показателей объёма продукции и себестоимости характеризует величину прибыли от продаж, а с учётом сальдо от прочей деятельности – бухгалтерскую прибыль и рентабельность продукции.

Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует оборачиваемость всего авансированного капитала, в том числе фондоотдачу ОПФ и оборачиваемость оборотных средств.

Полученные показатели в совокупности определяют уровень рентабельности активов предприятия.

От выполнения плана по прибыли и от оборачиваемости капитала зависит финансовое состояние предприятия.

Комплексный экономический анализ проходит в 3 этапа.

1.Предварительный обзор обобщающих показателей.

2.Углублённый анализ всех показателей по блокам в их взаимосвязи.

3.По итогам анализа всех показателей даётся обобщённая оценка эффективности работы предприятия.

4.

Прием элиминирования используется в случае, когда связь между факторным и результативным показателями является детерминированной (функциональной). Данный прием позволяет измерить влияние каждого фактора, входящего в аналитическую модель, устранив влияние остальных. Особенность приема состоит в том, что значения влияний факторов на результативный показатель зависят от последовательности расположения факторов в модели. Отсюда вытекает необходимость деления факторов на количественные и качественные и расстановку их в аналитической модели в определенной последовательности. При ранжировании факторных показателей следует руководствоваться следующими правилами:

1. В факторной модели сначала должны стоять количественные и структурные показатели, затем качественные.

2. При наличии нескольких количественных или качественных показателей в расчетной формуле сначала должны стоять основные количественные показатели, далее производные количественные, затем качественные показатели в той же последовательности, иначе говоря, факторы располагаются в модели в следующей последовательности: от наиболее общих к частным.

Прием последовательного элиминирования факторов имеет три разновидности:

1. цепные подстановки;

2. способ абсолютных разниц;

3. способ относительных разниц.

Прием цепных подстановок предполагает последовательную замену базисного значения фактора на фактическую величину, тогда как все остальные факторные показатели остаются без изменения. Такая замена носит название подстановки. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей. При помощи приема цепных подстановок последовательно выделяют влияние на результативный показатель только одного фактора и исключают влияние остальных.

Например, задана трехфакторная модель:

y = a^.b^.c

Общее отклонение результативного показателя составит:

∆y = y_ф - у_б

Используя цепные подстановки, определяем фактические, базисные и расчетные значения результативного показателя.

у_б = а_б^.в_б^.с_б

у₁ = а_ф^.в_б^.с_б

у₂ = а_ф^.в_ф^.с_б

у_ф = а_ф^.в_ф^.с_ф

Разность между двумя расчетными значениями результативного показателя в цепи подстановок определяет влияние того фактора, для которого произведена замена базисного значения на фактическое.

Влияние фактора a рассчитывается:

∆у(а) = у₁ - у_б

Влияние фактора в:

∆у(в) = у₂ - у₁

Влияние фактора с:

∆у(с) = у_ф - у₂

Алгоритм правильности результатов факторного анализа. Общее изменение результативного показателя должно равняться сумме частных отклонений результативного показателя за счет каждого фактора:

у_ф - у_б = ∆у(а) + ∆у(в) + ∆(с)

Расчеты могут быть несколько упрощены, если использовать модификацию приема цепных подстановок - способ абсолютных разниц.

Способ абсолютных разниц. Сущность приема состоит в нахождении разностей между фактическими и базисными величинами факторных показателей и определении влияния выявленных отклонений в их уровне на изменение результативного показателя. При этом все частные показатели, стоящие в расчетной формуле перед тем показателем, по которому исчисляется разница, принимаются по фактической величине, а все последующие за ним – по базисной.

Допустим, дана трехфакторная модель: у = а^.в^.с.

Рассчитаем влияние изменения каждого из факторов на отклонение результативного показателя.

∆у(а) =(а_ф - а_б)^.в_б^.с_б

∆у(в) = а_ф^.(в_ф - в_б)^.с_б

∆у(с) = а_ф^.в_ф^.(с_ф - с_б)

Способ относительных разниц. Сущность приема состоит в нахождении разниц в процентах между взаимосвязанными показателями и умножении их на базисную величину результативного показателя.

Допустим, дана трехфакторная модель: у = а*в*с

Влияние фактора на изменение результативного показателя рассчитывается по формуле:

∆у(а) = (а_ф/а_б*100 - 100)*у_б/100

∆у(в) ={(а_ф/а_б)*(в_ф/в_б)*100 – (а_ф/а_б)*100} *у_б/100

∆у(с) = {(а_ф/а_б)*(в_ф/в_б)*(с_ф/с_б)*100 – (а_ф/а_б)*(в_ф/в_б)*100}*у_б/100

5.

Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ системы показателей для исследования конъюнктуры рынка.

Этапы анализа:

1. выделяются основные факторы, влияющие на конъюнктуру рынка, которые оцениваются через систему статистических показателей;

2. строятся динамические ряды по каждому показателю, с помощью которых отражается действие соответствующего фактора в прошлом;

3. на основе имеющихся оценок определяется значимость и степень воздействия основных факторов на конъюнктуру рынка в будущем. При этом необходимо установить главные причины изменения объема выпуска продукции, ввод новых производственных мощностей, повышение уровня автоматизации, активизация или снижение спроса и др.

4. определяется общий итог взаимодействия всех факторов и выявляется место и роль каждого из них в формировании конъюнктуры.

Основными элементами маркетингового исследования являются: схемы распространения товаров, ценообразование, реклама, методы стимулирования продаж, организация послепродажного обслуживания клиентов (для технических товаров), формирование общественного мнения о фирме и товарах.

Процесс формирования рыночной цены включает в себя несколько этапов: постановку задач ценообразования, определение спроса, оценку издержек, проведение анализа цен и товаров конкурентов, выбор метода установления цен, определение окончательной цены и правил ее будущих изменений, учет мер государственного регулирования цен.

Ценообразование – основа для принятия управленческого решения, и в зависимости от целей стратегия его может быть различной:

1. стратегия ценового проникновения. Фирма устанавливает заниженные цены на свою продукцию с целью привлечения покупателей и увеличения объема продаж;

2. стратегия «снятия сливок». Здесь происходит кратковременное повышение цен с целью максимизации прибыли;

3. стратегия среднерыночных цен;

4. стратегия преимущественной цены. За счет улучшения качества цена устанавливается выше, чем у конкурентов;

5. стратегия следования за конкурентом;

6. стратегия дифференциации цены на взаимосвязанные товары;

7. стратегия ценовой дискриминации. Продажа одного и того же товара клиентам по разным ценам;

8. стратегия ценовых линий. Использование резкой дифференциации цен на ассортиментные виды с целью создать представление у покупателей о принципиальной разнице в качестве;

9. стратегия исчерпания или скользящей падающей цены. Цены снижаются редко, но значительно;

10. стратегия роста проникающей цены. После выхода на рынок с заниженной ценой и захвата определенной доли рынка цену резко повышают;

11. стратегия стабильных цен. Рассчитана на постоянных клиентов.

Важное значение на выбор цены влияет эластичность спроса, т.е. емкость рынка: сколько товаров можно продать при различных уровнях цен.

Ценовая эластичность спроса показывает, на сколько изменится спрос на товар, при изменении цены на него на один процент. Исходя из уровня коэффицента эластичности все товары делятся на неэластичные ( товары первой необходимости), эластичные ( предметы роскоши).

Перекрестная эластичность товаров показывает, насколько изменится спрос на товар при изменении цены на другой товар на один процент. Исходя из значения коэффициента перекрестной эластичности все товары делятся на взаимозаменяющие, взаимодополняющие и нейтральные.

Эластичность спроса по доходу – показывает, насколько изменится спрос на товар при изменении доходов покупателей на один процент.