- •Оглавление
- •5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 64
- •6.Учет заработной платы. 67
- •7.Учет затрат на производство. 86
- •8.Учет выпуска и реализации готовой продукции (работ, услуг) 102
- •9.Учет финансовых результатов организации. 110
- •10. Учет собственного капитала. 125
- •Учет денежных средств и финансовых вложений.
- •1. Учет денежных средств
- •1.1. Порядок ведения и учета кассовых операций
- •1.2. Учет операций по расчетным счетам
- •1.3. Учет операций по валютным счетам
- •1.4. Учет операций на специальных счетах в банках
- •1.5. Учет переводов в пути
- •2. Учет финансовых вложений
- •Учет основных средств.
- •1. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •2. Учет наличия и движения основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет ремонта основных средств
- •5. Переоценка основных средств
- •6. Учет арендных операций
- •7. Учет лизинговых отношений
- •7.1. Учет у лизингодателя
- •7.2. Учет у лизингополучателя
- •Учет нематериальных активов.
- •1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •2. Учет поступления нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет материально-производственных запасов.
- •1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов
- •2. Учет наличия и движения производственных запасов
- •3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •4. Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
- •4.1. Основные понятия и определения
- •4.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
- •4.3. Состав и порядок признания затрат по кредитам и займам
- •5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет заработной платы.
- •1. Организация оплаты труда
- •2. Учет оплаты труда
- •3. Учет удержаний из заработной платы
- •4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •5. Учет резервов, связанных с оплатой труда
- •6. Учет отпускных
- •Учет затрат на производство.
- •1. Классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2. Система счетов для учета затрат на производство
- •2.1. Учет затрат основного производства
- •2.2. Учет затрат вспомогательного производства
- •2.3. Учет общепроизводственных расходов
- •2.4. Учет общехозяйственных расходов
- •2.5. Учет брака в производстве
- •2.6. Учет затрат по содержанию непроизводственной сферы
- •3. Обобщение затрат на производство и определение фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг)
- •Учет выпуска и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •1. Понятие и оценка готовой продукции (работ, услуг)
- •2. Учет выпуска и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •3. Учет расходов на продажу
- •Учет финансовых результатов организации.
- •1. Понятие доходов и расходов организации
- •2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Реформация баланса
- •5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •10. Учет собственного капитала.
- •1. Учет уставного капитала
- •2. Учет добавочного капитала
- •3. Учет резервного капитала
- •4. Учет государственной помощи и целевого финансирования
- •Рекомендуемая литература.
- •Глава 1. Учет денежных средств и финансовых вложений.
- •Глава 2. Учет основных средств.
- •Глава 3. Учет нематериальных активов.
- •Глава 4. Учет материально-производственных запасов.
- •Глава 5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Глава 6. Учет заработной платы.
- •Глава 7. Учет затрат на производство.
- •Глава 8. Учет выпуска и реализации готовой продукции (работ, услуг).
- •Глава 9. Учет финансовых результатов.
- •Глава 10. Учет собственного капитала.
- •Список использованных источников.
1.4. Учет операций на специальных счетах в банках
Специальные счета в банках предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к активному счету 55 «Специальные счета в банках»: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиков реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя.
Аккредитив учитывается на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Он может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55-1 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55-1 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет по счету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Пример. ЗАО «Сирень» заключило договор на поставку оборудования. Для расчетов с поставщиком «Сирень» открыла в банке аккредитив в размере 300 000 руб. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 250 000 руб.
Договором поставки оборудования установлено, что платежи по контракту производятся с аккредитива; расчеты осуществляются после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.
Банк удержал с расчетного счета ЗАО «Сирень» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.
В бухгалтерском учете «Сирени» следует сделать проводки:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Перечислены денежные средства на аккредитив |
55-1 |
51 |
300 000 |
2 |
Принято к учету оборудование |
08-4 |
60 |
250 000 |
3 |
Отражено перечисление денежных средств поставщику |
60 |
55-1 |
250 000 |
4 |
Учтена плата за обслуживание аккредитива (300 000 x 0,1%) |
08-4 |
51 |
300 |
5 |
Неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет |
51 |
55-1 |
50 000 |
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Чеком признается ценная бумага, содержащая письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег на счет получателя средств (чекодержателя).Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете. Операции депонирования указанных средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55-2 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Суммы по возвращенным в банк и оставшимся неиспользованными чекам отражаются по кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетом 51 или 52. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Пример. ЗАО «Сирень» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Сирень» перечислила на специальный счет денежные средства в размере 30 000 руб.
Сумму в размере 12 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 15 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 3 000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.
В бухгалтерском учете «Сирени» следует сделать проводки:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Перечислены средства на специальный счет для расчетов по чекам |
55-2 |
51 |
30 000 |
2 |
Получены в банке чеки |
006 |
|
30 000 |
3 |
Получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации |
71 |
55-2 |
12 000 |
4 |
Списаны использованные чеки |
|
006 |
12 000 |
5 |
Получены денежные средства по чекам поставщиками |
60 |
55-2 |
15 000 |
6 |
Списаны использованные чеки |
|
006 |
15 000 |
7 |
Сумма, неиспользованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации |
51 |
55-2 |
3 000 |
8 |
Списаны чеки, возвращенные в банк |
|
006 |
3 000 |
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55-3 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
Пример. ЗАО «Сирень» зачислило на депозитный счет 250 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.
Бухгалтер «Сирени» сделает следующие проводки:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Перечислены средства на депозитный счет в банке |
55-3 |
51 |
250 000 |
2 |
Начислены проценты по депозиту (250 000 руб. х 20% : 12 мес. х 3 мес.) |
76 |
91-1 |
12 500 |
3 |
Проценты по депозиту поступили на расчетный счет |
51 |
76 |
12 500 |
На отдельных субсчетах счета 55 учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно. Аналитический учет по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.