Упрощенная система налогообложения

Условия

Порядок применения

Применение системы

Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Переход на систему

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Запрет перехода на систему

Не вправе применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ): - профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп. 6); - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8); - индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом (пп. 9); - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10); - индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (пп. 13); - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (пп. 15)

Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода)

Налоговый (отчетный) период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ)

Налог по упрощенной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев

не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

налог по итогам налогового периода

налоговый период: календарный год

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга

Иные налоги (абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Водный налог

Транспортный налог

Земельный налог

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС)