Тема 3 «Судебно-бухгалтерская экспертиза (сбэ) в стадии предварительного расследования»

Вопрос 1: Основание назначения сбэ.

Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Если по делу необходимы вытекающие из его материалов несложные расчеты, связанные с установлением размера материального ущерба, например, недостатки денежных средств у кассира, БЭ не назначается.

БЭ может быть назначена по материалам ревизии, по документам и записям учета, предоставляемым организациями непосредственно следователю.

Иногда перед экспертом становится вопрос о проверке правильности методов исследования ревизорами данных б/у, а также о том, исчерпал ли ревизор все возможности при выполнении конкретного задания. СБЭ для выяснения таких вопросов может быть назначена следователем только после тщательного изучения материалов ревизии. Следует указать на распространенное среди следователей мнение о том, что одним из главных условий назначения БЭ является общее несоответствие выводов ревизии материалам дела. Однако далеко не все противоречия между материалами дела и выводами ревизии требуют назначения БЭ. Некоторые следователи нередко назначают БЭ и в тех случаях, когда материалами ревизии установлена вся сумма недостачи и никаких сомнений в обоснованности выводов ревизора не возникает. Необоснованное назначение экспертизы объясняется, главным образом, боязнью возвращения судом дела на дополнительное расследование, что, конечно, неправильно.

Если суд необоснованно предлагает провести СБЭ, необходимо принять меры к тому, чтобы определение суда было опротестовано прокурором и отменено.

Прежде чем назначить БЭ следователь должен изучить имеющиеся в деле материалы, допросить обвиняемого, свидетелей, особенно из числа работников учета по поводу операции, подлежащей исследованию экспертом-бухгалтером.

Одновременно он изучает систему учета и отчетности организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы.

Если ревизия не проводилась, рекомендуется обсудить вопрос о необходимости ее проведения.

Во время подготовки материалов иногда возникает необходимость в проведении специальных следственных действий для выяснения вопросов о происхождении документов, месте их хранения. Эти действия целесообразно выполнить до назначения СБЭ.

Таким образом, СБЭ необходима тогда, когда собраны все материалы по делу, допрошены обвиняемые и свидетели.

Вопрос 2: Порядок назначения и производства сбэ по обьемным или многоэпизодным делам

УПК РБ дает право следователю определить число экспертов, необходимое для производства экспертизы следователь при определении количества экспертов-бухгалтеров для участия в бухгалтерской экспертизе должно учитывать всех обстоятельства дела. Назначение нескольких экспертов-бухгалтеров необходимо при сложных делах, где имеется большое количество документов, подлежащих анализу.

Различают две формы работы нескольких экспертов-бухгалтеров:

1. совместная работа над всеми эпизодами дела;

2. самостоятельная работа каждого эксперта над отдельными эпизодами дела.

Совместная работа экспертов-бухгалтеров над всеми эпизодами дела заключается в том, что эксперты совместно учитывают все поставленные вопросы и предъявленные материалы, они совместно составляют общее заключение и несут полную ответственность за его составление как на предварительном следствии, так и на суде. Эта форма работы имеет положительные стороны, заключающиеся в том, что каждый из экспертов, участвующих в экспертизе, может быть замечен любым экспертом из присутствующих на каждой стадии предварительного следствия и суда. К числу недостатков этой формы работы относят необходимость изучения всех документов и материалов дела каждым экспертом в отдельности, что требует много времени.

Самостоятельная работа экспертов-бухгалтеров – эксперты изучают вопросы и материалы дела, затем всю работу делят на части по отдельным вопросам и в соответствии с этим распределяют между собой предъявленные материалы дела. Если все эксперты пришли к одному мнению по каждому из вопросов, заключение составляется по их поручению одним из экспертов и приписывается всем экспертам. Если по некоторым вопросам не получено единого мнения, то каждый из экспертов составляет отдельное заключение. Эта форма экспертизы имеет положительные и отрицательные стороны. Положительные – значительное сокращение времени на осуществление БЭ, отрицательные – затруднение по поводу заменяемости эксперта по вопросам, исследованным другим экспертом.

После получения заключения следователь может каждому из экспертов предложить дополнительные вопросы по существу полученного им заключения. Все дополнительно заданные вопросы и ответы на них должны быть оформлены протоколом. Следователь вправе назначить новую экспертизу.