Пупко Г.М.

СУДЕБНО БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Курс лекций

Минск 2008

Тема1 «Сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизе»

Вопрос 1: Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы (сбэ)

СБЭ может быть рассмотрена как смежная отрасль экономической и юридической науки. Она тесно связана с теорией бухгалтерского учета, бухгалтерским учетам , анализом хозяйственной деятельности. В процессе деятельности экспертов и учреждения СБЭ накапливается опыт, вырабатывается методы исследования, обобщение которых обогащает методику производства СБЭ.

Исследуя состояние бухгалтерского учета эксперт-бухгалтер устанавливает точность либо отклонение от общих требований и нормативных актов ведения на конкретном предприятии, определяет наличие или отсутствие, недостачи или излишки ТМЦ и денежных средств и решает другие вопросы.

Эксперты-бухгалтеры проводят СБЭ по постановлению следователя либо по определению суда. Постановление СБЭ направляется в соответствующие учреждения судебной экспертизы, руководитель которого непосредственно назначает экспертов-бухгалтеров.

Следователь или суд интересуются, кто будет проводить экспертизу, чтобы удостовериться в том, что:

- данное лицо является соответствующим специалистом бухгалтерского учета в той области экономике, к которой относятся операции, подлежащие исследованию;

- отсутствуют препятствия к тому, чтобы данное лицо выступило в качестве эксперта по данному делу.

В законодательстве РБ нет специальной нормы о том, чтобы в качестве эксперта-бухгалтера выступало лишь лицо, состоящее в штате или учете учреждения судебной экспертизы.

Вопрос 2: Задачи сбэ

1. проверка и установление факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, времени и места их возникновения;

2. проверка обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;

3. определение случаев нарушения финансовой дисциплины;

4. определение наличия и размера приписок к отчетам о выполнении планов;

5. определения соответствия совершенных операций нормам законодательства;

6. определение отрицательных экономических последствий совершенных злоупотреблений и их объемов;

7. проверка и определение размера материального ущерба. Причиненного должностными лицами в результате нарушений и злоупотреблений;

8. определение правильности или ошибочности методики учета применяемой организацией;

9. выявление нарушений правил учета и отчетности;

10. установление правильности методики проведения документальной ревизии;

11. установление условий, способствующих злоупотреблениям;

12. установление действительного состояния расчетов между организациями при рассмотрении судом гражданского спора;

13. разработка предложений, направленных на борьбу с злоупотреблениями;

Вопрос 3: Различия между сбэ и документальной ревизией

СБЭ	Документальная ревизия
1. предусмотрена процессуальным кодексом	1. процессуальным кодексом не предусмотрена
2. заключение эксперта-бухгалтера является доказательством в суде	2. акт документальной ревизии рассматривается как источник информации о результатах проверки отдельных операций или предприятия в целом
3. эксперт-бухгалтер на предварительном следствии и в суде выполняет обязанности как специалист, дает свое заключение, допрашивается как специалист, может задавать обвиняемым и свидетелям, ему может быть дан отвод	3. ревизор на предварительном следствии и в суде как свидетель допрашивается, обязан сообщить известное по делу и не подлежит отводу
4. эксперт-бухгалтер заменим, он остается в зале заседания и может быть удален тогда, когда суд сочтет это необходимым	4. ревизор как свидетель не заменим, он присутствует в зале заседания до допроса его в качестве свидетеля
5. план работы ограничивается вопросами, составленными следователям или судом	5. план составляется ревизором с учетом структуры ревизуемой организации
6. эксперт-бухгалтер исследует только те документы, которые предъявлены следователем или судом	6. ревизор самостоятельно определяет количество и последовательность исследования документов
7. эксперт-бухгалтер не имеет право изымать документу, собирать новые	7. ревизор имеет право изымать документы и приобщать их к акту документальной ревизии
8. цель назначения СБЭ – получение следователем доказательство по делу	8. цель ревизии – контроль за работой организации
9. эксперт не имеет право опечатывать документы, склады, магазины и др. хранилища	9. ревизор имеет право опечатывать склады, магазины и др.
10. заключение эксперта-бухгалтера подписывается им единолично	10. акт документальной ревизии подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером
11. назначается постановлением следователя или определением суда	11. назначается приказом или распоряжениям руководителя организации или ведомства
12. проводится без участия общественности	12. может быть и должна использоваться помощь ответственности