Вопрос 2: Метод и методики сэб

Метод СЭБ – совокупность приемов, применяемых эксперт-бухгалтер при исследовании им документов, записей в учетных регистрах и других материалов дела. Эти приемы делят на 2 раздела, объединяющих прием общих и частных методик производства СБЭ.

Приемы общей методики применяются экспертом-бухгалтером при исследовании материалов различных дел, независимо от характера исследуемого преступления, отрасли экономики и специфики того предприятия, в котором совершено преступление (например, при выявлении хищения денежных средств).

Эксперт-бухгалтер в процессе экспертизы наряду с общими приемами исследования применяет частные приемы в зависимости от особенностей преступлений, места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в данной организации (например, хищения в предприятиях АПК, общепита).

Совокупность частных приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании материалов конкретных уголовных дел составляет содержание частных методик в СБЭ. К ним относят:

• Контрольное сличение;

• Встречная проверка;

• Восстановление количественно- суммового учета;

• Проверка документов и записей по форме;

• Арифметическая проверка;

• Нормативная проверка;

• Проверка восстановления утраченных или уничтоженных документов.

Вопрос 3: Информационное обеспечение сбэ

Эксперт-бухгалтер вправе использовать любые материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы, содержащие фактические данные, необходимые ему для дачи заключения.

Документы б/у эксперт-бухгалтер исследует по форме и существу. Формы бух. Документов строго определены нормативными актами по б/у.

Иные материалы дела эксперт-бухгалтер использует в работе. Они учитываются им при анализе и оценке операций б/у, используются при формулировании ответов на поставленные вопросы. Однако, исследования этих материалов ограничено пределами специальных познаний эксперта-бухгалтера и предметом экспертизы. Эксперт учитывает их, когда они приняты следователем или судом как доказательство.

Информационное обеспечение СБЭ существенно влияет на качество и срок ее проведения. Объем материалов, предъявленных следователем (судом) эксперту-бухгалтеру могут быть примерно следующими:

- акт документальной ревизии;

- первичные документы;

- регистры аналитического и синтетического учета;

- бух. отчетность с приложениями;

- оперативно-технические документы;

- аналитические таблицы;

- протоколы изъятия документов и постановления о приобщения к делу;

- протоколы обысков, выемок и других актов по уголовному делу;

- протоколы допросов обвиняемых и свидетелей;

- протоколы осмотра тех документов, которые признаны следователем доказательствами по делу, но по тем или иным обстоятельствам к делу не приобщены;

- заключения специалистов в других областях знаний по операциям исследуемого уголовного дела;

- документы и объяснения обвиняемого в ходе проведения экспертного исследования;

- расчеты недостач и др.

Вопрос 4: Обязанности и права эксперта-бухгалтера

УПК предусматривает обязанности эксперта-бухгалтера:

1. явиться по вызову лица, производящего дознания, и дать объективное заключение на основе своих специальных познаний в области б/у по поставленным перед ним вопросам или представить сообщение о невозможности дать заключение в случае, если:

- поставленные на его разрешение вопросы выходят за пределы его специальных познаний;

- материалы недостаточны для дачи заключения.

2. если эксперт-бухгалтер состоит в штате или на учете в учреждении судебной экспертизы, он должен производить экспертизу только после того, как получит специальное задание от руководителя этого учреждения;

3. эксперт-бухгалтер заявить самоотвод или ему может быть заявлен отвод в случаях:

- если он учувствовал в данном деле в ином качестве;

- если он находится в служебном или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца или ответчика;

-если он ранее производил ревизию на данном предприятии;

- если обнаружится его некомпетентность.

Права эксперта-бухгалтера:

1. знакомиться с материалами дела экспертизы;

2. заявлять ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;

3. с разрешения следователя (суда) присутствовать при производстве допросов и при других следственных и судебных действиях, относящихся к предмету экспертизы;

4. УПК предусмотрено право экспертов-бухгалтеров, если они работают совместно, совещаться между собой, составлять и подписывать совместные заключения, а в случаях разногласия делать раздельные заключения;

5. эксперт-бухгалтер вправе приносить прокурору жалобы на следователя.

Эксперт-бухгалтер несет уголовную ответственность за отказ и уклонение от дачи заключения, за неявку по вызову следователя и суда, за дачу заведомо ложного заключения, за разглашение данных дознания или предварительного следствия без разрешения следователя (прокурора).

Эксперт-бухгалтер, состоящий в штате в экспертном управлении, несет адм. ответственность за невыполнение инструкций, положений и приказов, регламентирующих работу эксперта-бухгалтера.