7.3 Расчет затрат на оплату труда руководителей, специалистов и служащих

Должность

Кол-во

Оклад

ЗП_т в мес.

Премия, %

Премия USD

Фонд зар. платы в мес.

Фонд зар. платы в год

ЕСН

Фонд оплаты труда год

Директор

1

1500

1500

50

750

2250

27000

7560

34560

Бухгалтер

1

1300

1300

30

390

1690

20280

5678,4

25958,4

Продавец-кассир

2

1000

1000

1000

12000

3360

15360

Технолог

1

1100

1100

50

550

1650

19800

5544

25344

Грузчик

1

700

700

700

8400

2352

10752

Итого:

6

5600

5600

1690

7290

87480

24494,4

111974,4

Дополнительные расходы (30 %)

33592,32

Всего ФОТ

145566,72

Показатели

Батон

«Особый»

Хлеб «Дарницкий»

Батон

«Французский»

Итого

Годовой выпуск

800000 шт (360 т)

447500 шт

(358 т)

925000 шт

(370 т)

2172500шт

(1088 т)

Вид упаковочного материала

Поливиниловая термоусадочная стрейч-пленка

Количество пленки на 1 изделие, м²

0,2

0,36

0,15

Норма расхода упаковочного материала на 1 т готовой продукции, м²/т

444,44

450

375

Цена

упаковочного материала, USD/м²

0,1

0,1

0,1

Стоимость упаковочных материалов, USD/т

44,4

45

37,5

Потребность в упаковочных материалах, тыс.м²

160

161,1

138,75

Затраты на упаковочные материалы, USD/год:

16000

16110

13875

45985

Годовая производственная программа

Расчет потребности и стоимости технологической вод

Расчет потребности и стоимости энергии

Расчет потребности и стоимости топлива

8.2. Расчет величины амортизационных отчислений.

Расчет величины амортизационных отчислений

Расчет площади производственного здания :

• площадь производственного цеха – 110 м²

• склад под сырьё и материалы – 100 м²

• склад под готовую продукцию –120 м²

• подсобные помещения – 60 м²

Итого : 390 м²

8.3. Расчет смет комплексных расходов.

В составе себестоимости находятся простые и комплексные статьи расходов. Комплексные расходы состоят из нескольких экономических элементов затрат и требуют составления отдельных смет.

Расходы на подготовку и освоение производства

Для целей курсовой работы сумма затрат по этой смете аккумулируется из зарезервированных расходов по:

• дополнительным затратам оборотных средств;

• дополнительным затратам по топливу, горюче-смазочным материалам и электроэнергии;

• дополнительным затратам фонда оплаты труда рабочих и инженерно-технических работников.

Больший удельный вес (50%) приходится на статью «Расходы на подготовку производства», так как производство новое и требует значительной доли затрат, вторая по значимости статья – расходы на освоение новых видов продукции (30%), так как на данном этапе предприятие выпускает всего три вида продукции и в последующем планирует увеличение ассортимента и вклад значительных затрат именно в данном направлении.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оформляются в виде сметы:

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы оформляются в виде сметы:

Общехозяйственные расходы

Внепроизводственные расходы оформляются также в виде сметы:

Внепроизводственные расходы

Сумма затрат по этой смете формируется из расходов по затратам фонда оплаты труда рабочих и технолога в размере 10% от общего фонда оплаты труда:(49125,21+27743,79+19800)*0.1=9666,9 USD

Больший удельный вес (36%), кроме аренды офиса, приходится на статью «Затраты на рекламу, хранение, сортировку продукции и др.», так как производство новое и требует значительной доли затрат на рекламу, вторая по значимости статья – расходы на сбыт продукции, так как значительная часть затрат пойдёт на упаковку продукции, далее – затраты на транспорт, так как на предприятии нет своего транспорта и водителя, оно оплачивает услуги по транспортировке.

8.4. Составление калькуляции себестоимости товарной продукции и единицы продукции.

Калькуляция себестоимости всего товарного выпуска

и единицы продукции

8.5. Составление сметы затрат на производство товарной продукции.

Для целей курсовой работы принимаем, что на предприятии ведется только деятельность по производству продукции, поэтому сумма затрат по смете затрат на производство товарной продукции должна быть равной сумме затрат по калькуляции себестоимости товарной продукции.

Смета затрат на производство товарной продукции

9.Разработка ценовой политики предприятия

Расчет себестоимости 1 единицы для каждого сорта хлеба

Для «Особого»: 360*283,036=101892,96 USD 101892,96:360=283,036:1000=0,283 за кг, за 1 батон (450г)=0,127 +0,1845=0,3115 USD

Для «Дарницкого»: 358*247,73=88687,34 USD, за 1 кг = 0,24773, за 1 хлеб (800г) = 0,222+0,328=0,55 USD

Для «Французского»: 370*247,68=91641,6 USD, за кг 0,24768, за 1 батон (400г)=0,099+0,164=0,263 USD

Рассчитаем цену единицы продукции используя агрессивную политику новичков:

1. «Особый» , добавим ещё две себестоимости, так как предприятие только выходит на рынок + данный сорт хлеба знаком населению и пользуется спросом (по опросам его вкусовые качества получили высший балл):

= 0,3115+0,5*0,3115+2*0,3115= 0,3115+0,16+0,623=1,1 USD

2. «Дарницкий», данный сорт хлеба знаком населению и является традиционным, поэтому мы не можем установить цену на него выше рыночной, соответственно:

= 0,55+0,3*0,55+0,55=1,27 USD

3. «Французский», по опросам населения также получил высший балл, поэтому добавляем 2 себестоимости

= 0,263+0,5*0,263+2*0,263=0,92 USD

S_едi – себестоимость единицы продукции;

Н_прi – норматив прибыли на продукцию.

На основе полученной цены реализации рассчитаем объем производственной программы предприятия в стоимостном выражении (В_д^год) по формуле:

• «Особый»

= 1,1 USD*800000 = 880000 USD

• «Дарниций»

= 1,27 USD*447500 = 568325 USD

• «Французский»

= 0,92 USD*925000 = 851000 USD

Итого : 2299325 USD, где Q_прi – объем производства продукции.

10.Обоснование планируемых результатов деятельности.

Определим критический объем продукции расчетным и графическим способами, используя данные расчетов, полученные в предыдущих разделах.

Рассчитаем критический объем производства по формуле:

= = 204514,17 (кг)

Чтобы рассчиать критический объем производства, найдем Цед среднюю, то есть: (1,1+1,27+0,92)/3=1,097

С_общ – условно-постоянные затраты на весь объем производства;

Ц_ед – цена единицы продукции;

v_ед – удельные переменные затраты (на единицу продукции).

Рассчитаем величину условно-постоянных затрат:

10.1 Условно-постоянные затраты

10.2 Переменные затраты

10.3 Графический метод нахождения точки безубыточности.

Определенный критический объем продукции (Q_кр=102т) и соответствующие ему критические затраты (C_кр=15997,3 USD) приблизительно совпадают с расчетными данными. Производственный рычаг не очень большой, поэтому в дальнейшем возможно увеличение его длины за счет увеличения доли постоянных затрат в себестоимости продукции, что позволит увеличить прибыль предприятия.

11. План образования и распределения прибыли.

План образования и распределения прибыли

Распределение прибыли зависит от того, является ли предприятие государственным, частным или акционерным. Если бы предприятие было государственным, то вся прибыль (или её часть) оседала в государственном бюджете. Размер прибыли, перечисляемой в бюджет, определяется в уставе предприятия при его образовании. Особенностью распределения прибыли АО является формирование резервного фонда (и других аналогичных по назначению фондов – гарантийных, страховых и т.п.), который создается каждым обществом. Резервный и другие фонды предназначены для покрытия убытков АО и используются, если прибыли отчетного года недостаточно для выплаты доходов по ценным бумагам. Общим для всех частных предприятий является распределение прибыли в соответствии с уставом и коллективным договором на следующие цели: платежи в бюджет; отчисления во внебюджетные фонды, созданные по решению правительства или местных органов власти; формирование фонда накопления; создание фонда потребления; благотворительные цели; другие цели (накопление средств для выкупа имущества и т.п.).

12. Расчет основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

12.1. Обобщающие показатели

Рентабельность производства определяется отношением общей прибыли от хозяйственной деятельности предприятия к среднегодовой стоимости производственных фондов предприятия, определяемых в свою очередь как сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов и среднегодового остатка нормируемых оборотных средств.

= 355,15%

В связи с тем, что применяется агрессивная ценовая политика, рентабельность продукции достаточно высокая для данной отрасли.

Р_общ – общая прибыль от хозяйственной деятельности предприятия;

С_опф – балансовая стоимость основных производственных фондов;

О_ср – среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств.

Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств определяется по таблице

Элемент оборотных средств «Основные и вспомогательные материалы» принимается в размере суммы всех видов запасов оборотных средств

Элемент оборотных средств «Топливо и энергия» принимается в зависимости от годового расхода и количества нормо - дней запаса по формуле:

, где

П_год^тэ – годовая потребность в топливе и энергии, USD;

Н_з^тэ – количество нормо - дней запаса, 3 дня.

Расчет нормируемых оборотных средств:

Элемент оборотных средств «Готовая продукция» планируется аналогично предыдущему.

Рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации производимой продукции к себестоимости товарного выпуска.

=( 1892975 USD /406350 USD)100=465,9%

Р_реал – прибыль от реализации продукции, USD;

S_тп – себестоимость всего выпуска товарной продукции, USD

Показатель рентабельности продукции означает, что прибыль от реализации продукции больше на 365,9% затрат на её производство и сбыт. Показатель больше 100 % в связи с применением агрессивной ценовой политики

Средства фонда развития аккумулируют в себе прибыль, поступающую в фонд развития и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов предприятия.

=757190 USD+11026,6 USD=768216,6 USD, где

Р_разв – прибыль, направляемая на развитие предприятия, USD;

А – сумма амортизационных отчислений, USD

Этот показатель означает, что в течении года на создание нового имущества ,приобретение основных фондов и оборотных средств, дальнейшего развития предприятия пойдёт 768216,6 USD

Средства фонда потребления аккумулируют в себе прибыль, поступающую в фонд потребления и суммарный фонд оплаты труда всех категорий персонала предприятия.

=871834,525 +192069,38=1063903,91 USD, где

Р_потр – прибыль, направляемая на потребление, USD;

ФЗП_общ – величина фонда заработной платы всех категорий персонала, USD

Этот показатель означает, что в течении года на материальное поощрение и социальное развитие персонала пойдёт 1063903,91 USD

12.2. Показатели эффективности использования основных фондов.

Фондоотдача определяется как отношение стоимости реализованной продукции (выручки) к среднегодовой стоимости основных фондов.

=

В^д_год – выручка предприятия от реализации продукции, USD

С_опф – балансовая стоимость основных производственных фондов, USD

Фондоотдача показывает, что на 1 USD стоимости основных производственных фондов приходиться 5,04 USD выручки от выпускаемой продукции.

Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче:

=

Данный показатель означает, что на 1 USD произведенной продукции приходиться 0,2 USD стоимости основных производственных фондов.

Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой списочной численности рабочих (работников) предприятия.

=

Этот показатель характеризует степень оснащенности труда производственными основными фондами.

12.3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

Материалоотдача определяется как отношение стоимости произведенной и реализованной продукции к величине материальных затрат.

=

В^д_год – выручка предприятия от реализации продукции, USD;

Зм – величина материальных затрат, USD

То есть с 1 USD материальных ресурсов произведено 3,08 единиц продукции в денежном выражении.

Материалоемкость продукции определяется как отношение материальных затрат и выручки от реализации, т.е. материалоемкость является величиной обратной материалоотдаче.

=

Этот показатель характеризует размер материальных затрат на единицу продукции (работы) в денежном выражении

12.4. Показатели использования оборотных средств.

Средняя продолжительность оборота (оборачиваемость оборотных средств).

=

О_ср – среднегодовой остаток оборотных средств, USD

Т – длительность анализируемого периода в календарных днях;

В_д^год – выручка предприятия от реализации продукции, USD

Этот показатель означает, что оборотные средства полностью оборачиваются за 95 дней

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

=

В_д^год – выручка предприятия от реализации продукции, USD

О_ср – среднегодовой остаток оборотных средств, USD

Число оборотов оборотных средств

= 30,11 (обороты)

То есть за год оборотные средства совершают почти 4 оборота

Коэффициент загрузки средств в обороте.

=

Показатель характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 USD выручки от реализации продукции. Он достаточно маленький, что означает эффективное использование оборотных средств на предприятии.

13. Заключение

Таким образом, из приведенных выше расчетов можно заключить, что производство хлебных изделий должно быть прибыльным. Выручка от реализации составит 2299325 USD. На протяжении первого года работы производственные мощности предприятия задействованы не полностью. Т.к. производство продукции оказалось выгодным, нужно не терять прибыль из-за простоя мощностей предприятия, и поэтому нужно увеличить объем производства хлеба. Возможен выпуск новых видов продукции так как на данном этапе у предприятия небольшой ассортимент выпускаемой продукции.

Себестоимость продукции составила : для «Особого»: за 1 батон (450г)=0,3115 USD, для «Дарницкого»: за 1 хлеб (800г) =0,55 USD, для «Французского»: за 1 батон (400г)=0,263 USD

В среднем по изделию это очень низкая себестоимость, это позволяет использовать агрессивную политику для выхода на рынок и конкурировать с уже имеющимися на рынке производителями. Наибольший удельный вес в себестоимости продукции составляют стоимость сырья и материалов, а также расходы на подготовку и освоение производства (так как предприятие только открылось). В дальнейшем нужно снижать долю этих переменных затрат и увеличивать долю постоянных, за счет полного использования мощностей предприятия, что позволит увеличить прибыль предприятия.

Таким образом, предприятие должно сохранить безубыточный график работ и, более того, даже увеличить свою целевую прибыль. А это в свою очередь даст возможность увеличить средства в развитие и расширение производства, внедрить новые более экономичные и производительные технологии, повысить качество продукции и освоить новые ее виды, одновременно проникая на новые рынки и упрочняя свое положение на имеющихся рынках.

14. Список используемой литературы.

1. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование. – М.,2000.

2. Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. – М.,2001.

3. http://busel.org/texts/cat3au/id5rwwfuu.htm

4. www.bibliofond.ru/view.aspx?id=489789

5. http://auditr.ru/articles/7

6. http://bishelp.ru/svoe_delo/otrasl/proizvodstvo/brot.php

7. www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=98330;p=2

8. www.erudition.ru/referat/printref/id.18075_1.html

9. www.mini-bakery.ru