23Поняття, види податків та платежів. Облік непрямих податків.

Поняття, види податків та платежів. Документування операцій з обліку непрямих податків. Синтетичний та аналітичний облік непрямих податків. Типові бухгалтерські проводки з обліку непрямих податків.

Податки-це обов’язкові платежі підпр.та окремих осіб в державний або місцевий бюджети.

Обов платежи-система встановлених з-ом внесків та відрахуваньЮОтаФО, що формують доходи держбюд

В залежності від об’єкту опод податки поділяються на прямі(сплачуються з доходу),непрямі(вкл.в вар-ть товару, кінцевих робіт, послуг).

До прямих под належать под на пр,ПДФО,плата за користування природними ресурсами.

Непрямі под- под,які вкл.до вар-ті тов,роб,послуг.До них віднос ПДВ,акциз,митні платежі.Порядок нарах.та сплати под регулПКУ.

Под накл, розр бухг, плат доручення для сплати

Аналіт облік – за видами под

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету.

За кредитом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками"

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"

643 "Податкові зобов'язання"

644 "Податковий кредит"

Для прав нарах необх знати об’єкт оподаткув, ставку, джерело сплати.

Для анал.о.підпр може відкр анал рах за видами под.,напр:641.1под на пр.,641.2ПДВ,641.3ПДФО.За Кт анал рахПДФОвідобр.нарах платежів та под до бюд,за Дт-належні до відшкодування з бюд суми,їх сплата або спис

Журнал 3 від3.6

Первинними документами для нарахування податків є розрахунок бухгалтерії, податкові накладні, платіжні доручення в разі перерахування податків.

Обов’язковим для всіх видів податків є складання звітності по відповідним видам та подання її до податкової адміністрації та інших установ.

Аналітичний облік розрахунки за податками і платежами ведеться за їх видами.

ПДВ-загальнодерж непрям под.,тобто який вкл. До варт тов. роб посл.Порядок його утримання реглам р 5ПКУ.

Платниками ПДВєСПД,які проводять операції на терУкр

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку

Будь-яка ос, що підлягає обов реєстрації чи прийняла ріш про добровільну реєстр як пл под, подає до органу ДПС за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву.

Об'єктом опод є опції пл податку з:

а) пост тов послуг, місце пост яких розташоване на митній терУкр

в) ввезення тов(супутніх послуг) на митну терУкраїни

г) вивезення товарів

ґ) постач тов,які перебув у вільному обігу на тер Укр

д) постачання товарів з-під митної зони

е) постач послуг з міжнар перевезень пасажирів і багажу та вантажів різним транспортом.

База опод опер з постач тов/послуг визнвиходячи з їх договірної вар, але не нижче звич цін з урах загальнодерж под та зборів. Ставки под вст. від бази опод в таких розмірах: 17 відсотків;0 відсотків.

Право на віднесення сум под до податкового кредиту

виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (буд, спорудження, створення) НА

в) отр послуг, наданих нерезидентом на митній тер Укр

г) ввезення необоротних активів на митну територію Укр за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Сума под, що підлягає сплаті до бюд або бюд відшк, визн як різниця між сумою под зоб зв пер та сумою податкового кредиту такого звітного періоду.

Пл под зоб надати покупцю на його вимогу підписану упов платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.

Звітним (под)пер є1кал міс, а у окр випадках-кал квартал

Журнал 3 від3.6

Док-Под накл є звітним под док, одночасно розрахунковим док. Випис на кожну повну або часткову поставку тов. митна декл. ПлПДВповинні вести книгу обліку продажу товарів (робіт, послуг) та книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг)

Проводки:Дт 311 Кт685(отримано аванс), Дт643 Кт641(відображу.податкове зобов’язання з ПДВ),Дт681 Кт701(зарах.аванс),Дт701 Кт641(відображу.ПДВ).

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками"

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"

643 "Податкові зобов'язання"

644 "Податковий кредит"

На субрахунку 643 “Податкові зобов’язання” ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню)

5. ДТ 311 КТ 681 – надійшов аванс

6. ДТ 643 КТ 641 – нараховані податкові зобов’язання

7. ДТ 681 КТ 701 – погашення авансу

8. ДТ 701 КТ 643 – відобр ПДВ

Рахунок 643 є активним по відношенню до балансу.

На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов’язання. В бухгалтерському обліку субрахунок 644 буде використаний у разі здійснення попередньої оплати.

В бухгалтерському обліку це відображається наступним чином: ДТ 371 КТ 311 перер аванс

4. ДТ 641 КТ 644 – відображено податковий кредит

5. ДТ 20 КТ 371 –надійшли ТНЦ

6. ДТ 644 КТ 371 – закрито 664 рахунок

Пасивний

Формування ПДВ

ПДВ надійшло 201/631 641/631 (под кред)

ПДВ нараховано 361/701 701/641 (под зоб)

акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених цим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції);

Платниками податку є:

Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

Особа - суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.

Об’єктами оподаткування є операції з:

213.1.1. реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

213.1.2. реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

213.1.3. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

213.1.4. реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

213.1.5. реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством, відповідно до пункту 213.3 статті 213 цього Кодексу;

213.1.6. обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат з урахуванням пункту 214.6 статті 214 цього Кодексу.

У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

214.1.1. вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

214.1.2. вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

До підакцизних товарів належать:

спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

нафтопродукти, скраплений газ;

автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Ставки дифф за видами товарів.

Нараховано акцизний збір при реалізації підакцизної продукції ДТ701 КТ 641

Акцизний збір сплачений при розмитненні імпортних товарів збільшує їхню вартість - Дт 20,22,28 Кт 641, сплата акцизного збору - Дт 641 Кт 31.

Зарахування переплати інших податків в сплату акцизного збору - Дт 641 "акцизний збір" Кт 641 „ПДВ".