16. Облік податку на додану вартість.

Поняття та порядок нарахування ПДВ. Характеристика р.II Податкового кодексу України. Облік ПДВ

ПДВ-загальнодерж непрям под.,тобто який вкл. До варт тов. роб посл.Порядок його утримання реглам р 5ПКУ.

Платниками ПДВєСПД,які проводять операції на терУкр

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку

Будь-яка ос, що підлягає обов реєстрації чи прийняла ріш про добровільну реєстр як пл под, подає до органу ДПС за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву.

Об'єктом опод є опції пл податку з:

а) пост тов послуг, місце пост яких розташоване на митній терУкр

в) ввезення тов(супутніх послуг) на митну терУкраїни

г) вивезення товарів

ґ) постач тов,які перебув у вільному обігу на тер Укр

д) постачання товарів з-під митної зони

е) постач послуг з міжнар перевезень пасажирів і багажу та вантажів різним транспортом.

База опод опер з постач тов/послуг визнвиходячи з їх договірної вар, але не нижче звич цін з урах загальнодерж под та зборів. Ставки под вст. від бази опод в таких розмірах: 17 відсотків;0 відсотків.

Право на віднесення сум под до податкового кредиту

виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (буд, спорудження, створення) НА

в) отр послуг, наданих нерезидентом на митній тер Укр

г) ввезення необоротних активів на митну територію Укр за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Сума под, що підлягає сплаті до бюд або бюд відшк, визн як різниця між сумою под зоб зв пер та сумою податкового кредиту такого звітного періоду.

Пл под зоб надати покупцю на його вимогу підписану упов платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.

Звітним (под)пер є1кал міс, а у окр випадках-кал квартал

Для розрПДВпідрах.різницю між сумами заКт таДт 641.Якщо кред обороти більші за деб виникає под. зоб яке підлягає перерах.до бюд.Якщо деб оборот більше кредитового то сума ПДВ відшкодовується державою.

Для узаг інф за розр з бюд за под та плат,а також вкл.податки,що утр з прац підпр.та фін.санкції,що сплач до бюд призн рах64«Розр за под та плат» (пас, бал, осн). Для анал.о.підпр може відкр анал рах за видами под.,напр:641.1под на пр.,641.2ПДВ,641.3ПДФО.За Кт анал рахПДФОвідобр.нарах платежів та под до бюд,за Дт-належні до відшкодування з бюд суми,їх сплата або спис

Журнал 3 від3.6

Док-Под накл є звітним под док, одночасно розрахунковим док. Випис на кожну повну або часткову поставку тов. митна декл. ПлПДВповинні вести книгу обліку продажу товарів (робіт, послуг) та книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг)

Проводки:Дт 311 Кт685(отримано аванс), Дт643 Кт641(відображу.податкове зобов’язання з ПДВ),Дт681 Кт701(зарах.аванс),Дт701 Кт641(відображу.ПДВ).

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками"

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"

643 "Податкові зобов'язання"

644 "Податковий кредит"

На субрахунку 643 “Податкові зобов’язання” ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню)

1. ДТ 311 КТ 681 – надійшов аванс

2. ДТ 643 КТ 641 – нараховані податкові зобов’язання

3. ДТ 681 КТ 701 – погашення авансу

4. ДТ 701 КТ 643 – відобр ПДВ

Рахунок 643 є активним по відношенню до балансу.

На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов’язання. В бухгалтерському обліку субрахунок 644 буде використаний у разі здійснення попередньої оплати.

В бухгалтерському обліку це відображається наступним чином: ДТ 371 КТ 311 перер аванс

1. ДТ 641 КТ 644 – відображено податковий кредит

2. ДТ 20 КТ 371 –надійшли ТНЦ

3. ДТ 644 КТ 371 – закрито 664 рахунок

Пасивний

Формування ПДВ

ПДВ надійшло 201/631 641/631 (под кред)

ПДВ нараховано 361/701 701/641 (под зоб)