15Облік податку на прибуток.

Поняття та порядок нарахування податку на прибуток. Характеристика р.III Податкового кодексу України. Облік податку на прибуток.

Пна пр-загальнодерж прям под.Порядок його утр регл р3ПКУ.

Под нарах платником самост за ставкою23%від под бази. Дох і витрати нарах з моменту їх виникнення незалежно від дати надх або сплати кош. Зв под пер поч з першого кал дня под пер і закінчується останнім календарним днем податкового періоду

Згідно з розділом3ПКУ платниками под на приб є всі СПД,які отр приб від госп діял (нерезиденти, філії,відділення та ін.відокр підрозділи, що мають окремий банк рах та ведуть окремий облік фін.результатів).

Ставка податку на пр-23% від об’єкту оподаткування.

Обєкт опод -приб із джерелом походження з Укр та за її межами, який визн шляхом зм суми дох зв пер на соб реал тов, вик робіт, наданих послуг та суму ін в. зв под пер, дохід(пр) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України.

Доходи, що врах при обчисленні об'єкта опод, вкл до доходів зв пер на підставі ПервДок та складаються з: доходу від операційної діяльності та інших доходів

Витрати, що врах при обчисл об'єкта опод, складаються із: витрат оп діяльності та інших витрат

Визн вар об'єктів аморт О. варт, яка амортизується, ведеться за кожним об'єктом, що входить до складу окремої групиОЗ, у т ч вар ремонту, поліпшення таких засобів, отриманих безопл або наданих в оп лізинг (оренду), як окремий об'єкт амортизації.

Под базою визнається грош вираж пр як об'єкта опод

Звільняється від опод пр підпр та орг, які засновані громадськими орг. інвалідів і є їх повною власністю, отр від продажу тов, вик робіт і надання послуг, крім підакцизних тов, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії, поруки, доручення, довірчого упр, ін цив-прав дог, що упов такого пл под здійсн пост тов від імені та за доруч ін ос без передачі права власності на такі тов, де протягом попереднього зв(под)пер кільк інвалідів, які мають там осн місце роб,становить не менш як 50%середньообл чисел штатних прац облік.складу за умови, що ФОПтаких

інвалідів становить протягом зв пер не менш як 25 % суми загальних витрат на оплату праці.

Для узаг інф за розр з бюд за под та плат,а також вкл.податки,що утр з прац підпр.та фін.санкції,що сплач до бюд призн рах64«Розр за под та плат» (пас, бал, осн). Для анал.о.підпр може відкр анал рах за видами под.,напр:641.1под на пр.,641.2ПДВ,641.3ПДФО.За Кт анал рахПДФОвідобр.нарах платежів та под до бюд,за Дт-належні до відшкодування з бюд суми,їх сплата або спис

Журнал 3 від3.6

Док-декл з под. на пр. підпр.

ВБОопції по нарах.податку на прибуток відображ.:Дт981 Кт641;перерах.податок до бюджету:Дт641 Кт311.

Повернуто з бюд переплата за под

311

641

ПнП=(Д-В-А)*23%

У зв’язку з тим що виникла різниця між веденням бухгалтерського та податкового обліку по доходах та витратах необхідно узгоджувати їх в кінці року. Для відображення цих різниць використовується рахунок 17 „Відстрочені податкові кредити” і 54 „Відстрочені податкові зобов’язання». Це корегування відбувається один раз при складанні річної звітності.

На рахунку 17 “Відстрочені податкові активи” ведеться облік суми податків на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних звітних періодах внаслідок:

тимчасові різниці між балансовою вартістю активів або зобов’язань та оцінкою цих активів або зобов’язань, яка використовується з метою оподаткування;

перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення податку на прибуток у звітному періоді.

За дебетом рахунку 17 “Відстрочені податкові активи” відображається сума перевищення податку на прибуток, що підлягає сплаті в поточному звітному періоді, над витратами, пов’язаними з нарахуванням податку на прибуток у поточному звітному періоді, за кредитом – зменшення відстрочених податкових активів за рахунок витрат, пов’язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному звітному періоді. –акт, бал

На рахунку 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов’язань та оцінкою цих активів або зобов’язань, яка використовується з метою оподаткування.

За кредитом рахунку 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом – зменшення відстрочених податкових зобов’язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов’язань.-пас, баланс