2.5. Расчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Для наглядности сведем данные в таблицу 9.

Таблица 9 Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Выручка от реализации, млн. руб.	29,8	30
2. Себестоимость продукции, млн. руб. в том числе условно- постоянные расходы переменные расходы	30,03 14,28 15,75	31,7 14,61 17,09
3. Прибыль, млн. руб.	-0,23	-1,7
4. Рентабельность производства, %	-0,77	-5,4
5. Рентабельность продукции, %	-1,16	-7,26
6. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	150	160
7. Порог рентабельности в натуральном выражении, тыс. шт.	152,56	179,26
8. Порог рентабельности в стоимостном выражении, млн. руб.	30,29	33,95

Как видно из таблицы, наша выручка ниже себестоимости произведенной продукции, что означает, что предприятие не получает прибыли, а несет убытки. Чтобы рассчитать сумму убытков применим формулы:

млн. руб.

млн. руб.

Видно, что в отчетном году размер убытков существенно повысился (с 0,23 млн. руб. до 1,7 млн. руб.). Произошло это ввиду преобладающего темпа роста себестоимости над темпом росла выручки (31,7/30,03=106% над 29.8/30=101%). Соответственно, показатели рентабельности будут отрицательными и в отчетном году более худшими, чем в базисном.

Рентабельность продукции выражает, насколько прибыльно производить ту или иную продукцию, иными словами она показывает окупаемость данной продукции. В нашем случае рентабельность не только отрицательна, что говорит о неокупаемости, но и растет в худшую сторону в отчетном году (с -0,77% до -5,4%). Это говорит о том, что продукцию все невыгодней производить.

Рентабельность производства призвана показать, насколько эффективно используются ОПФ и оборотные средства. Ситуация тут такая же как и с рентабельностью продукции. Показатель и так в минусе, и еще сильнее понижается в отчетном году. Следовательно, ОПФ и оборотные средства используются крайне не эффективно и со временем никаких мероприятий не проводится по повышению рентабельности.

Основной причиной таких плохих показателей является, как уже было сказано выше, превышение себестоимости над выручкой и дальнейшая тенденция к все большему разрыву темпов роста этих составляющих.

Рассчитаем порог рентабельности в натуральном и стоимостном выражении. Иногда его называют точкой безубыточности и, как правило, отображают на графике. Порог рентабельности говорит нам о том, сколько мы должны произвести продукции в штуках и какую выручку получить, чтобы предприятие полностью окупило свои затраты, а следующая единица продукции будет приносить прибыль. В данном случае уже ясно, что предприятие не выпускает тот объем продукции, который бы способствовал покрытию убытков. Соответственно, безубыточный объем продукции будет больше, чем он есть сейчас.

млн. руб.

млн. руб.

Получилось, что предприятье в прошлом году должно было получить 30,29 млн. руб. выручки, а в текущем – 33,95 млн. руб. Тогда бы завод перекрыл себестоимость продукции, но не получил бы еще реальной прибыли.

Определим цену единицы продукции.

млн. руб.

млн. руб.

Как видно, цена по каким то причинам упала, возможно, по вине спада спроса на продукции или увеличения предложения на рынке.

Определим величину переменных расходов на единицу продукции.

млн. руб.

млн. руб.

Видно, что переменные затраты на единицу продукции, в отличие от цены, наоборот, возросли.

Теперь рассчитаем порог рентабельности в натуральном выражении.

тыс. шт.

тыс. шт.

Таким образом, чтобы предприятие хотя бы не несло убытки, ему надо было произвести в прошлом году 153 тыс. шт. продукции вместо 150 тыс. шт., а в отчетном 180 тыс. шт., а не 160 тыс. шт. Такое могло произойти из-за очень старого оборудования, которое не позволяет просто произвести больше, в таком случае его надо менять, либо за счет невысокой производительности труда работников или других факторов.

Более наглядную картину по порогу рентабельности покажут графики точки безубыточности.

Рис. 1 График точки безубыточности за прошлый год

Рис.2 График точки безубыточности отчетный год