1. Правонарушение: понятие, признаки, состав и виды. Финансовые и налоговые правонарушения

Правонарушение – это виновное, (совершенное умышленно либо по неосторожности), противоправное, общественно опасное деяние лица, причиняющее вред интересам личности, общества и государства, за которое предусмотрена юридическая ответственность.

Признаки правонарушения:

– деяние (действие или бездействие) – осознанное, осмысленное поведение человека, способного контролировать свои поступки и нести за них ответственность;

– общественная опасность или общественная вредность деяния определяется ущербом, нанесенным им обществу, государству, личности;

– вина – субъективный признак, выражающий внутреннее отношение правонарушителя к общественно опасному деянию и его последствиям;

– противоправность – означает, что правонарушением признается только то что предусмотрено нормами права;

– деликтоспособность – способность лица, совершившего преступление нести за него юридическую ответственность.

Юридический состав правонарушения содержит:

а) субъект, которым могут быть как физические, так и юридические лица.

б) субъективную сторону, означающую, что правонарушение связано с понятием вины правонарушителя;

в) объект – это то, на что направлено правонарушение;

г) объективную сторону правонарушения, к которой относятся само деяние (действие или бездействие), противоправность, вредные последствия и общественная опасность.

В зависимости от степени общественной опасности виды правонарушений делятся на две группы: проступки (административные, гражданские, дисциплинарные и процессуальные) и преступления.

Если правонарушение не предусмотрено Уголовным кодексом РФ, то оно является проступком. Они разделяются на следующие виды: административные, гражданские дисциплинарные, процессуальные.

Вторым видом правонарушений, гораздо более опасным, являются преступления. Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания. Виды уголовных преступлений:

– преступления небольшой тяжести

– преступления средней тяжести

– тяжкие преступления

– особо тяжкие преступления

Под финансовым правонарушением понимается общественно опасное деяние, посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (в том числе налогового, валютного) права по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов). Признаками таких правонарушений являются общественная опасность, финансовая противоправность, волевое деяние, финансовая ответственность, виновность. Объектом преступлений в сфере финансов выступает система общественных отношений, регулируемых нормами финансового права. Предметом – денежные ресурсы.

Выделяют следующие основные виды финансовых преступлений:

•преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных бумаг;

•преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления);

•преступления против установленного порядка обращения валютных ценностей (валютные преступления);

•преступления против установленного порядка уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (налоговые преступления).

Налоговые правонарушения. Виновно совершенное в сфере налогообложения противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за совершение которого установлена юридическая ответственность законодательством о налогах и сборах.

Различают три вида нарушений налогового законодательства:

1. Налоговые правонарушения, которые делятся на:

•общие налоговые правонарушения;

•специальные налоговые правонарушения .

2.Административные правонарушения в сфере налогообложения

3.Уголовные преступления в сфере налогообложения. Субъектом налогового правонарушения может выступать физическое лицо и организация. Налоговые правонарушения могут совершаться как путем активных противоправных действий, например, дача свидетелем, вызываемым по делу о налоговом правонарушении, заведомо ложных показаний, так и путем бездействия – неисполнения предписываемых законом обязанностей В качестве меры ответственности за налоговые правонарушения называет налоговую санкцию, которая устанавливается и применяется только в форме штрафа.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение равен 3 годам. Налоговые санкции могут быть взысканы с налогоплательщиков и иных лиц только в судебном порядке.

2. Финансово-правовые отношения: понятие, особенности, виды

В процессе осуществления финансовой деятельности государство и муниципальные образования вступают с прочими субъектами в урегулированные нормами финансового права общественные отношения, или финансовые правоотношения. Главная особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства. Содержание финансовых правоотношений в материальном смысле составляют бюджетные, налоговые правоотношения, а также правоотношения в области страхования, кредита и т.д. Названные правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

Так по материальному содержанию они делятся на бюджетные, на-логовые, страховые, кредитные и др.

По субъектам на возникающие между:

•органами государственной власти;

•органами государственной власти управления общей компетен-ции;

•вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

•учреждениями, организациями и министерствами;

•финансовыми органами и учреждениями, организациями;

•финансовыми органами и гражданами;

•самими финансово-кредитными органами.

В зависимости от объекта правового регулирования выделяются материальные и процессуальные правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений наступает в следующих случаях:

– погашение финансового обязательства;

– использование выделенных бюджетных ассигнований.

Субъекты финансовых правоотношений: коллективные:

– общественно-территориальные образования

– органы государственной власти и управления,

– учреждения и коммерческие организации; индивидуальные:

– физическое лицо,

– индивидуально-частный предприниматель.

Таким образом, финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

Билет №12