- •Антикризисное управление. Спецглава «Контроллинг» Содержание
- •1. Введение в контроллинг
- •1.1. Сущность, задачи и функции контроллинга. Причины возникновения и основные этапы развития.
- •Основные концепции контроллинга
- •Основные этапы развития контроллинга
- •1.2. Виды контроллинга. Сущность стратегического и оперативного контроллинга.
- •Характеристика оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Стратегический контроллинг
- •1.2.2. Оперативный контроллинг
- •1.3. Структура и содержательная характеристика разделов контроллинга.
- •2. Контроллинг направлений деятельности.
- •2.1. Контроллинг в системе управления.
- •2.2. Контроллинг маркетинга. Задачи контроллинга
- •Основные инструменты контроллинга
- •2.3. Контроллинг обеспечения ресурсами. Задачи контроллинга
- •Инструменты контроллинга
- •2.4. Контроллинг в области логистики. Задачи контроллинга
- •Инструменты контроллинга
- •2.5. Финансовый контроллинг. Задачи контроллинга
- •Основные элементы финансового контроллинга
- •3. Управленческий учет как основа контроллинга.
- •3.1. Управленческий учет и его отличие от финансового учета. Задачи управленческого учета.
- •Различия между финансовым и управленческим учетом
- •3.2. Классификация методов учета затрат, используемых в системе контроллинга. Достоинства и недостатки различных методов управленческого учета.
- •Краткая характеристика существующих систем управленческого учета
- •3.3. Оценка методов управленческого учета затрат для решения задач контроллинга.
- •4. Разработка бюджетов (бюджетирование) как инструмент оперативного контроллинга.
- •4.1. Понятие бюджета. Цели и задачи бюджетов. Структура системы бюджетов на предприятии.
- •Бюджет реализации
- •Бюджет реализации
- •Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов
- •Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции
- •Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции
- •Бюджет потребностей в материалах
- •Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах. Расход материалов, кг, по видам продукции
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •Бюджет потребности в материалах
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •Бюджет цеховой себестоимости
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет общехозяйственных расходов
- •Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. Руб.
- •Бюджет коммерческих расходов, тыс. Руб
- •Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. Руб.
- •Бюджет прибылей и убытков
- •Бюджет прибылей и убытков
- •4.2. Виды бюджетов, их особенности. Гибкие и фиксированные бюджеты. Бюджетирование «с нуля».
- •Достоинства и недостатки бюджетирования с «нуля»
- •4.3. Сферы применения различных типов бюджетов. Достоинства и недостатки бюджетирования.
- •Подходы к разработке бюджетов для различных типов центров ответственности
- •Достоинства и недостатки бюджетирования
- •5. Механизм реализации функции системы контроллинга.
- •5.1. Организация службы контроллинга.
- •5.1.1. Организация подразделения контроллинга.
- •5.1.2. Профессиональные и личностные качества контроллера.
- •5.1.3. Фазы и темпы внедрения контроллинга
- •5.2. Практика применения контроллинга на прозводстве.
- •Анализ предпосылок формирования системы контроллинга
- •Проекты системы контроллинга
- •Список используемой литературы
- •Темы контрольно-курсовых работ
Бюджет коммерческих расходов, тыс. Руб
|
Коммерческие расходы |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого | ||
|
на единицу |
на объем |
на единицу |
на объем | ||
|
Переменные расходы | |||||
|
Транспортировка |
1,5 |
15000 |
0,8 |
16000 |
31000 |
|
Упаковка |
3,5 |
35000 |
5 |
100000 |
135000 |
|
Комиссионные (58% от стоимости) |
30 |
300000 |
40 |
800000 |
1100000 |
|
Итого переменные затраты |
35 |
350000 |
45,8 |
916000 |
1266000 |
|
Постоянные расходы | |||||
|
Реклама, стимулирование сбыта |
250000 | ||||
|
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта |
9000 | ||||
|
Отчисления |
3465 | ||||
|
Услуги сторонних организаций и прочие расходы |
15285 | ||||
|
Итогопостоянные затраты |
277750 | ||||
|
Итого коммерческие расходы |
1543750 | ||||
Таблица 15
Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. Руб.
|
Статьи затрат |
Сумма, тыс. руб. |
|
амортизация |
43000 |
|
Фонд оплаты труда |
20000 |
|
Отчисления |
7700 |
|
Представительские расходы |
2000 |
|
Энергозатраты, коммерческие услуги |
8000 |
|
Услуги сторонних организаций |
8000 |
|
Налоги в составе себестоимости |
54500 |
|
Прочие |
400 |
|
Итого |
143600 |
Бюджет прибылей и убытков
Бюджет прибылей и убытков (табл. 16) представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.
На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.
Таблица 16
Бюджет прибылей и убытков
|
|
Продукция А (объем реализации 10000 шт.) |
Продукция Б (объем реализации 20000 шт.) |
Итого, тыс.руб. |
В процентах к выручке | ||
|
На 1 шт. тыс. руб. |
На объем, тыс. руб. |
На 1 шт. тыс. руб. |
На объем, тыс. руб. | |||
|
Выручка |
720 |
7200000 |
960 |
19200000 |
26400000 |
120 |
|
НДС |
120 |
1200240 |
160 |
3200640 |
4400880 |
20 |
|
Выручка без НДС |
600 |
5999760 |
800 |
15999360 |
21999120 |
100 |
|
Переменные затраты | ||||||
|
Материалы |
260 |
2600000 |
299 |
5980000 |
8580000 |
39 |
|
Прямые затраты на оплату труда |
48 |
480000 |
60 |
2134980 |
2877300 |
13 |
|
Отчисления |
18 |
184800 |
23 |
821967,3 |
1107760,5 |
5 |
|
Переменные коммерческие расходы |
35 |
350000 |
46 |
916000 |
1266000 |
6 |
|
Итого переменные затраты |
361 |
3614800 |
428 |
9852947 |
13831061 |
63 |
|
Маржинальная прибыль |
238 |
2384960 |
372 |
6146413 |
8168060 |
37 |
|
Постоянные затраты | ||||||
|
Вспомогательные материалы |
Х |
Х |
Х |
Х |
15000 |
0 |
|
Энергозатраты |
Х |
Х |
Х |
Х |
1475000 |
7 |
|
Фонд оплаты труда |
Х |
Х |
Х |
Х |
30000 |
0 |
|
Отчисления |
Х |
Х |
Х |
Х |
11550 |
0 |
|
Ремонт, техническое обслуживание |
Х |
Х |
Х |
Х |
165000 |
1 |
|
Амортизация |
Х |
Х |
Х |
Х |
152000 |
1 |
|
Постоянные коммерческие расходы |
Х |
Х |
Х |
Х |
277750 |
1 |
|
Общехозяйственные Расходы |
Х |
Х |
Х |
Х |
143600 |
1 |
|
Итогопостоянные затраты |
Х |
Х |
Х |
Х |
2269900 |
10 |
|
Итогоиздержки |
Х |
Х |
Х |
Х |
16100960 |
73 |
|
Прибыль |
Х |
Х |
Х |
Х |
5898160 |
27 |