Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продукции	Трудоемкость единицы продукции, ч	Средняя часовая ставка, тыс. руб.	Прямые затраты на оплату труда на 1 шт., тыс. руб.	Валовая продукция, шт.	Реализованная продукция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
						на валовую продукцию	на реализованную продукцию
А	4	12	48	15465	10000	742320	480000
Б	5	12	60	35583	20000	2134980	1200000
ИТОГО						2877300	1680000

Таблица 12

Бюджет общепроизводственных расходов

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы	15000
Энергозатраты	1475000
Фонд оплаты труда (ФОТ)	30000
Отчисления	11550
Ремонт, техобслуживание	165000
Амортизация	152000
Итого	1848550

Бюджет цеховой себестоимости

Бюджет цеховой себестоимости продукции (табл. 13) сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подго­товку участков и цехов с учетом .изменения запасов незавершенного производства. Структура бюджета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продук­ции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.

Затраты на материалы есть произведение норм расхода мате­риалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводствен­ные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем ес­ли на предприятии применяется дирекг-костинг, то на вицы про­дукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной за данный период.

Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов (табл. 14) включают из­держки текущего характера, связанные с реализацией продук­ции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, ме­роприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

Например, затраты на комиссионные являются переменны­ми и рассчитываются по формуле:

Комиссионные = Процент комиссионных • Объем реализации.

Затраты на рекламу являются постоянными и рассчитыва­ются по формуле, руб.:

Затраты на рекламу = X .

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов (табл. 15). ,

Таблица 13

Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. Руб.

Статья затрат	Продукция А (выпуск – 15465 шт.)		Продукция Б (выпуск – 35583 шт.)		Итого
	на единицу	на объем	на единицу	на объем
Переменные затраты
Металл	240	3711600	280	9963240	13674840
Лак	5	77325	10	355830	433155
Краска	15	231975	9	320247	552222
Итого материалы	260	4020900	299	10639317	14660217
Прямые затраты на оплату труда	48	742320	60	2134980	2877300
Отчисления	18,48	285793,2	23,1	821967,3	1107760,5
Итогопеременные затраты	326,48	5049013,2	382,1	13596264,3	18645277,5
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	Х	Х	Х	Х	15000
Энергозатраты	Х	Х	Х	Х	1475000
Фонд оплаты труда	Х	Х	Х	Х	30000
Отчисления	Х	Х	Х	Х	11550
Ремонт, техобслуживание	Х	Х	Х	Х	165000
Амортизация	Х	Х	Х	Х	152000
Итогопостоянные затраты	Х	Х	Х	Х	1848550
Итогоцеховая себестоимость	Х	Х	Х	Х	20493827,5

Таблица 14