- •Сердюк в.Н.
- •Республиканские налоги и сборы
- •Местные налоги и сборы
- •1.2. Общие условия установления налогов и сборов
- •1.3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •1.4. Администрирование налогов и сборов
- •Содержательный модуль 2. Прикладные аспекты учета и отчетности в налогообложении
- •2. Учет налога на прибыль
- •2.1. Налогоплательщики, объект и база налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •2.2. Формирование валовых доходов
- •2.3. Формирование валовых расходов
- •3. Учет акцизного налога
- •3.1. Понятие акцизного налога. Налогоплательщики, объекты, ставки, базы налогообложения, порядок исчисления налога
- •3.2. Даты возникновения налоговых обязательств по акцизному налогу и сроки их погашения
- •Даты возникновения налоговых обязательств по акцизному налогу и сроки их погашения
- •3.3. Учет акцизного налога
- •4. Упрощенный налог
- •Механизм функционирования упрощенного налога
- •5. Учет налогов и сборов, связанных с
- •5.1. Учет подоходного налога
- •5.2. Учет единого взноса на социальное страхование
- •6. Учет других налогов и обязательных платежей
- •6.1. Учет сбора за использование недр
- •6.2. Учет земельного налога
Механизм функционирования упрощенного налога
Группа |
Плательщики |
Объект налогообложения |
Ставка |
Срок уплаты |
1 |
Физические лица - предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют: 1) пассажирские перевозки с использованием легковых автомобилей; 2) пассажирские перевозки с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутных такси) и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 10 млн. грн. |
не устанавливается |
1) 170 грн. ежемесячно (для водителей такси); 2) 510 грн. ежемесячно (для водителей маршрутных такси) |
до последнего дня (включительно) месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность |
2 |
Физические лица - предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют торговую деятельность на рынках (рыночных площадях) и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 10 млн. грн. |
не устанавливается |
150 грн. ежемесячно |
до последнего дня (включительно) месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность |
3 |
Физические лица - предприниматели, объем дохода которых не превышает 10 млн. грн. |
доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) |
2,5% от суммы оборота ежемесячно |
подают декларацию по упрощенному налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного налога до 1 числа следующего месяца |
5. Учет налогов и сборов, связанных с
5.1. Учет подоходного налога
5.2. Учет единого взноса на социальное страхование
5.1. Учет подоходного налога
Подоходный налог, уплачивается:
1) физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, выступающими налоговыми агентами, от суммы выплаченной заработной платы (в т.ч. выплат лицам, работающим по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д.) в размере:
13%, в случае, если сумма выплаченного дохода не превышает 10 тыс. грн.
20%, в случае, если сумма выплаченного дохода превышает 10 тыс. грн.
Для лиц, не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д., налог уплачивается исходя из понятия аванс/получка, но не реже одного раза в месяц по итогам отчетного месяца, одновременно с выплатой заработной платы.
Для лиц, сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д., налог уплачивается по датам, на которые предусмотрены соответствующие расчеты с данными лицами;
2) физическими лицами, в т.ч. нерезидентами, получающими доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, в размере 13% от сумы самостоятельно задекларированных доходов.
Однако отдельные виды выплат физическим лицам облагаются по иным ставкам:
а) суммы наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер) - 5%;
б) суммы от продажи квартир, легковых автомобилей (кроме продажи один раз в год собственной жилой недвижимости (квартиры, дома) и одной единицы собственного легкового автомобиля) - 5%;
в) суммы от продажи грузовых автомобилей, коммерческой недвижимости - 5%;
г) суммы от сдачи в аренду недвижимости - 20%.
Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, в обязательном порядке, регистрируют такие договоры в Министерстве Налогов и Сборов, не позднее пятого рабочего дня с даты заключения такого договора. Форма заключения договоров не предусмотрена (свободная форма). За нарушение сроков регистрации в Министерстве Налогов и Сборов договоров аренды недвижимости применяется финансовая санкция в размере 200% от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 5 000 грн, за каждый календарный месяц просроченной регистрации. В случае возникновения такой ответственности в первый раз в течение календарного года налагается финансовая санкция в размере 2 российских рублей.
Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:
1) пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе:
а) пособие по беременности и родам;
б) пособие по уходу за детьми;
в) пособие одиноким матерям;
г) пособие на организацию похорон;
д) суммы полученных алиментов;
е) суммы пенсий, в том числе по добровольному страхованию;
ж) суммы, полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер);
з) проценты по вкладам;
и) продажа один раз в год собственной жилой недвижимости (квартиры, дома);
к) продажа один раз в год одной единицы собственного легкового автомобиля.
Обязанность по начислению, удержанию и уплате подоходного налога возложена на работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам, – на налоговых агентов (предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, использующие наемный труд). Налоговый агент по подоходному налогу – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которое независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать подоходный налог в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение законодательных норм в предусмотренном порядке. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные для налогоплательщиков.
Удержание подоходного налога отражается по дебету субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» или 663 «Расчеты по другим выплатам» с кредита субсчета 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу».
Подоходный налог перечисляется в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом:
Дт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу» -
Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Причем банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие перечисление налога в бюджет.
Если заработная плата выплачивается в натуральной форме или наличными из кассы, то подоходный налог должен быть уплачен в течение одного банковского дня, следующего за днем такой выплаты.
Декларация по подоходному налогу подается ежемесячно в срок:
а) для лиц, не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д. - до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
б) для лиц, сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д. - до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены соответствующие расчеты с данными лицами.
В случае совпадения необходимости подачи отчета предусмотренного пунктами а) и б) в одном периоде следует отражать суммы выплаченных доходов и удержанных налогов в одном отчете.
Физические лица в т.ч. нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, обязаны подать декларацию по подоходному налогу до 20 числа месяца следующего за месяцем получения дохода и уплатить сумму налога до 1 числа следующего месяца.