3.3. Учет акцизного налога

При отгрузке подакцизных товаров с последующей их оплатой акцизный налог отражаются следующим образом:

1) Отгружена продукция по отпускной стоимости:

Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»,

в том числе акцизный налог:

Дт 701 «Доходы от реализации» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу»

2) Перечислен акцизный налог в бюджет:

Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Налоговые обязательства акцизному налогу, возникающие при предоплате полученной, отражаются таким образом:

1) Поступила предоплата по договорной стоимости:

Дт 301 «Касса в национальной валюте», 311 «Текущие счета в национальной валюте» – Кт 681 «Расчеты по авансам полученным»

2) Отгружена ранее оплаченная продукция по отпускной стоимости:

Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»

в том числе акцизный налог:

Дт 701 «Доходы от реализации готовой продукции» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу».

3) Перечислен акцизный налог в бюджет:

Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»

4) Произведен взаимозачет задолженностей:

Дт 681 «Расчеты по авансам полученным» - Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».

Сумма акцизного налога, уплаченного при импорте подакцизного товара, включается в его первоначальную стоимость:

Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары» -

Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» (или 377 «Расчеты с прочими дебиторами», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты с брокерской конторой»).

Перечисление акцизного налога отражается по Дту 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» с Кта 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Плательщики ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, составляют декларацию акцизного налога и представляют ее в налоговую инспекцию по месту регистрации.

4. Упрощенный налог

Упрошенный налог уплачивается физическими лицами-предпринимателями (кроме лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, пр.)), годовой оборот которых не превышает 10 млн. грн. и которые не осуществляют деятельность в следующих областях торговли (услуг):

а) горюче-смазочными материалами;

б) алкогольными и слабоалкогольными товарами;

в) табачными изделиями;

г) ювелирными изделиями;

д) фармацевтической группой товаров;

е) биологическими пищевыми добавками;

ж) осуществление медицинской практики;

з) сдача в аренду недвижимости.

Плательщики упрошенного налога разделяются на 3 группы в зависимости от специфики осуществляемой ими деятельности. Возможность уплаты данного налога и группы выбирается плательщиком самостоятельно при условии соответствия нормам, предусмотренным для выбранной группы.

Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть субъекты, осуществляющие деятельность в следующих областях услуг:

1) пассажирские перевозки с использованием легковых автомобилей;

2) пассажирские перевозки с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутных такси).

Плательщики упрощенного налога I группы не могут осуществлять оказание любого вида услуг, кроме указанных выше, а также осуществлять торговлю любым видом товаров.

Плательщики упрошенного налога I группы уплачивают фиксированную ставку налога в размере:

1) 170 грн. ежемесячно (для водителей такси);

2) 510 грн. ежемесячно (для водителей маршрутных такси).

Налог должен быть уплачен до последнего дня (включительно) месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Плательщиками упрощенного налога II группы могут быть субъекты, осуществляющие торговую деятельность на рынках (рыночных площадях).

Плательщики упрощенного налога II группы не могут осуществлять оказание любого вида услуг, стоимость которых превышает 300 грн., и продажу товаров (продукции) любого вида, стоимость которых превышает 1000 грн.

Плательщики упрощенного налога II группы уплачивают фиксированную ставку налога в размере 150 грн. ежемесячно.

Сумма налога плательщиками I и II группы уплачивается в полном объеме за каждый календарный месяц независимо от фактического числа дней осуществления деятельности или отсутствия таковой.

За осуществление деятельности без уплаты ставок упрощенного налога I и II групп наступает финансовая ответственность в виде 50% от суммы стоимости товара, находящегося у субъекта на момент такого обнаружения.

Плательщики упрощенного налога I и II групп обязаны получить соответствующий патент, разрешающий их деятельность, до начала такой деятельности. Срок действия патента составляет 1 календарный год.

Плательщики упрощенного налога I и II групп обязаны осуществлять деятельность самостоятельно, без привлечения наемных лиц.

Плательщики упрощенного налога I и II групп освобождаются от обязательного ведения расчетов с использованием расчетно-кассовых аппаратов.

Плательщики упрощенного налога I и II групп освобождаются от подачи отчетности.

Предпринимательская деятельность остальных физических лиц облагается налогом по выбору: 20% с чистой прибыли либо 2,5% с валового дохода. Во втором случае физические лица-предприниматели регистрируются как плательщики упрощенного налога III группы.

Плательщики упрощенного налога III группы обязаны получить свидетельство плательщика упрощенного налога, разрешающее их деятельность до ее начала.

Плательщики упрощенного налога III группы обязаны вести кассовые расчеты с использованием расчетно-кассовых аппаратов и ежемесячно (до 15 числа месяца, следующего за отчетным) сдавать Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книг).

Плательщики упрощенного налога III группы подают Декларацию по упрощенному налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного налога до 1 числа следующего месяца.

Кроме того, предприниматели, имеющие наемных работников, сдают Декларацию по подоходному налогу до 15 числа месяца, следующего за отчётным, и Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

В обобщенном виде механизм функционирования упрощенного налога представлен в табл. 4.1.

Таблица 4.1