НУ_Лекции_2014

71

ски отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний зарабо- ток определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Пример: Работник принят на работу с 3 сентября 2012 года и с 24 сентября ушел в учебный отпуск на 30 дней. Оклад работника составляет 20 000 руб. В сентябре отработано 15 рабочих дней. Заработная плата за эти 15 дней составит 20000 : 20 дн (кол-во рабочих дней в сентябре) х 15 дн (кол-во отработанных дней) = 15000 руб. На отработанное время приходится 21 кален- дарный день. При переводе количества рабочих дней в календарные получаем 29,3 : 30 х 21 =20,51. Размер среднедневного заработка составляет 15000 : 20,51 = 7331,35 руб.

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактиче- ски отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется ис- ходя из установленной ему тарифной ставки, оклада(должностного оклада).

Пример: Работник принят на работу с 1 июня 2012 года и в этот же день ушел в учебный отпуск. Оклад работника составляет 20000 руб. Среднедневной заработок составляет 20000 :

29,3 = 682,59 руб.

Коэффициент индексации

Если в расчетном периоде на предприятии повышались должностные оклады (тарифные ставки) всем работникам предприятия, необходимо применять коэффициент индексации. Ко- эффициент высчитывается путем деления нового оклада (тарифной ставки) на старый оклад (тарифную ставку).

Пример: Сотрудник уходит в отпуск с 11 февраля 2013 года. Расчетный период 1 февраля 2012 года - 31 января 2013 года. Оклад работника в 2012 году составлял 15000 рублей, премий и др.начислений не было. С 1 января 2013 года в организации повысили оклады всем сотрудни- кам и оклад стал 18000 рублей. Коэффициент индексации составляет 18000/15000 = 1,2. При расчете среднего заработка, заработок за февраль-декабрь 2012 года необходимо умнжать на

1,2.

Обратите внимание! Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете сред- него заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было прове- дено в отношении всех работников организации без исключения. Если хотя бы одному работ- нику не повышали оклад (тарифную ставку), то применять индексацию нельзя

11.6 Выходные пособия.

Выплата выходных пособий при увольнении предусмотрена статьей 178 Трудового кодек-

са.

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается в следующих случаях:

При увольнении в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса) При увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации

(пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса)

За работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работ- ником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости на- селения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации вы- ходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

Лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и прирав- ненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, сохраняется на период трудоустройства, но не свыше шес-

72

ти месяцев, средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия.

Выплата месячного выходного пособия и сохраняемой средней заработной платы произво- дится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя.

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается также в случае увольнения в связи с нарушением установленных законом правил заключения трудового дого- вора, если это нарушение допущено не по вине работника.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работни- кам при увольнении в связи с:

несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт "а" пункта 3 статьи 81Трудового кодекса);

призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтер- нативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 Трудового кодекса);

восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 Трудового кодекса);

отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 Трудового кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие слу- чаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных по- собий.

11.7 Вознаграждения за выслугу лет.

Одной из распространенных надбавок к заработной плате различным категориям работни- ков, оплата труда которых финансируется из бюджетных средств, является надбавка за выслугу лет. Основная цель такого вознаграждения – стимулирование длительной непрерывной работы в организациях определенной отрасли. Данное вознаграждение может выплачиваться едино- временно по окончании календарного года (квартала) или в виде ежемесячных процентных надбавок к тарифным ставкам и окладам.

Вознаграждение за выслугу лет устанавливается законами, указами Президента РФ либо постановлениями Правительства РФ. Например, действуют положения (инструкции) о порядке выплаты ежемесячной надбавки за выслугу лет гражданскому персоналу Военного эксплуата- ционно-восстановительного управления связи при Федеральной службе специального строи- тельства РФ; государственным служащим органов федеральной фельдъегерской связи и работ- никам, занимающим должности, не отнесенные к государственной должности, и осуществляю- щим техническое обеспечение деятельности органов федеральной фельдъегерской связи; ра- ботникам из числа гражданского персонала отдельных органов МЧС России; гражданскому персоналу федеральных органов правительственной связи и информации.

Как правило, право работника на получение вознаграждения возникает по истечении опре- деленного минимального стажа непрерывной работы в организации. Например, в соответствии с Указом Президента РФ «О периодах работы (службы), включаемых в стаж государственной службы федеральных государственных служащих, дающий право на установление ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет» от 3 сентября 1997 г. №982 (в ред. от 25 но- ября 2003 г.) в стаж государственной службы федеральных государственных служащих, даю- щий право на установление ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет, включаются периоды работы (службы) на должностях, в том числе выборных, в государствен- ных органах, на государственных должностях Российской Федерации, на должностях в органах местного самоуправления, на государственных должностях государственной службы, указан- ных в Приложении. Кроме того, в этот стаж, согласно Указу, включаются и другие периоды: военной службы, службы в органах внутренних дел Российской Федерации, таможенных орга- нах Российской Федерации; в международных организациях, в которых граждане Российской Федерации представляли интересы государства, иных периодов работы, учитываемых в соот- ветствии с федеральными законами при исчислении указанного стажа федеральных государст- венных служащих, а также времени их обучения в учебных заведениях с отрывом от работы

73

(службы) в связи с направлением соответствующим государственным органом для получения дополнительного профессионального образования, повышения квалификации или переподго- товки. Периоды работы (службы), включаемые в стаж государственной службы федеральных государственных служащих, суммируются.

Иногда ежегодное вознаграждение за выслугу лет предоставляется в целях компенсации неблагоприятных условий труда. Например, постановлением Правительства РФ от 3 февраля 1993 г. №101 (в ред. от 27 декабря 2004 г.) утверждено Положение о порядке выплаты дополни- тельного вознаграждения за выслугу лет работникам предприятий, организаций и учреждений, расположенных на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате ката- строфы на Чернобыльской АЭС. Положение предусматривает ежегодное вознаграждение за выслугу лет работникам организаций различных форм собственности, расположенных на ука- занных территориях. Размер данного вознаграждения зависит от продолжительности непре- рывного стажа работы и от зоны загрязнения. Согласно ст. 4 Федерального закона от 7 ноября 2000 г. №136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием» (в ред. от 22 августа 2004 г.) гражданам, занятым на работах с химическим оружием, гаранти- руются повышенная оплата труда, выплата надбавки к месячному заработку, размер которой возрастает с увеличением стажа непрерывной работы с химическим оружием, и ежегодное воз- награждение за выслугу лет.

11.8 Страховые взносы.

Начиная с 2013 года, контроль над страховыми взносами перешел к Федеральной налого- вой службой. Это связано с серьезными проблемами пенсионной системы, которая, медленно, но уверенно, приближается к своему концу, и существовать уже в ее нынешнем состоянии не может. Именно для того, чтобы кардинально изменить существующее положение с пенсиями, и запланирована пенсионная реформа 2014 года, к которой идет подготовка в полной мере уже сейчас.

Напоминаем, что до 2013 года всеми начислениями страховых взносов занимался Пенсион- ный Фонд Российской Федерации, для которого эта задача стала непосильной. ФНС смог суще- ственно переломить ситуацию, так как имеет намного больше возможностей и рычагов влияния на субъекты налогообложения.

Также, следует отметить, что изменения в начислении страховых взносов, связанные с раз- делением пенсии на солидарную и индивидуальную части, не потребуют заполнения несколь- ких платежных поручений.

С 2013 года введены новые формы отчетности по страховым взносам. Их необходимость возникла после изменения введения регрессивной шкалы и новых льготных категорий.

Общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) в 2013 - 2014 году В 2013 - 2014 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не из-

менятся по сравнению с 2012 годом, и их суммарный процент будет равен 30. Взносы в ТФОМС в 2013 году также проводиться не будут, так как заменены на платеж в ФФОМС.

В 2013 - 2014 году, пенсионные страховые взносы следует рассчитывать по следующим ставкам:

• ставка страхового взноса – 14%

• страховая часть пенсии – 14% ( до 1966 г.р.) и 8% (после 1967 г.р.)

• накопительная часть пенсии – 6% ( после 1967 г.р.)

Льготные тарифы страховых взносов на 2013-2014 годы

Отдельно следует рассматривать страховые взносы организаций, для которых предусмот- рены пониженные тарифы. Эта группа плательщиков, за исключением научных хозяйственных общества, IT-компаний и резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, должна платить страховые

В 2013 году эти организации должны использовать следующие тарифные ставки пенсион- ного страхования:

∙тариф страхового взноса – 16%

∙страховая часть пенсии – 16% ( до 1966 г.р.) и 10% (после 1967 г.р.)

∙накопительная часть пенсии – 6% ( после 1967 г.р.)

Тарифы страховых взносов на переходный период 2011-2019 годов

Согласно принятому закону о страховых взносах, научным хозяйственным обществам, бюджетным учреждениям, IT-компаниям и резидентам технико-внедренческого ОЭЗ преду- смотрен переходный период оплаты страховых взносов, во время которого к ним будут приме- няться следующие тарифные ставки обязательного социального страхования:

В 2013 - 2014 году для этих организаций также установлены следующие тарифные ставки пенсионного страхования:

•тариф страхового взноса – 16%

•страховая часть пенсии – 16% ( до 1966 г.р.) и 10% (после 1967 г.р.)

•накопительная часть пенсии – 6% ( после 1967 г.р.)

Новая форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР), скачать бесплатно

С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР). Форма РСВ-1 ПФР представляется не позднее 15-го числа второго календарного месяца, сле- дующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Фе- дерации по месту регистрации. Формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взно- сам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ вы можете скачать прямо с нашего сай- та. Для этого пройти по указанной ниже ссылке.

Новая форма (бланк) отчета 4-ФСС 2013 года

С отчетности за I полугодие 2013 года вводится в действие новая форма отчета (бланк) по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС)

Новая форма расчета содержит дополнительную таблицу для отражения сведений по атте- стации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и пе- риодическим медицинским осмотрам.

В новой форме 14 страниц. Обязательными для заполнения являются титульный лист, таб- лицы 1, 3, 6, 7. Остальные листы заполняют только если есть соответствующие показатели.

Данные сведения учитываются при определении размера скидки или надбавки к страхово- му тарифу, устанавливаемой ФСС РФ.

Новую форму (бланк) 4-ФСС 2013 года вы можете скачать прямо с нашего сайта, пройдя по указанной ниже ссылке.

11.9 Прочие составляющие.

Вознаграждение по итогам работы за год Вознаграждение по итогам работы за год выплачивается по итогам финансово-

хозяйственной деятельности организации. Данное вознаграждение вполне можно отнести к стимулирующим выплатам, поскольку работники получают его с учетом продолжительности работы в организации, результатов деятельности всей организации, получения прибыли.

В КЗоТ вознаграждению по итогам годовой работы была посвящена ст. 84: «В дополнение

75

к системам оплаты труда может устанавливаться вознаграждение работникам предприятий и организаций по итогам годовой работы из фонда, образуемого за счет прибыли, полученной предприятием, организацией. Размер вознаграждения определяется с учетом результатов труда работника и продолжительности его непрерывного стажа работы на предприятии, в организа- ции». Этот вид поощрения был введен постановлением Совета Министров СССР от 4 октября 1965 г. с целью усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффек- тивности производства и улучшении качества продукции, а также закрепления кадров на пред- приятиях, в организациях. Несмотря на то, что в действующем, ТК РФ подобной нормы нет, вознаграждение по итогам годовой работы широко применяется и в настоящее время.

Порядок, условия и размеры исчисления и выплаты вознаграждения по итогам работы за год определяются Положением о выплате данного вознаграждения, которое является локаль- ным актом и утверждается работодателем по согласованию с представителями трудового кол- лектива.

Как правило, данный вид вознаграждения выплачивается работникам, полностью отрабо- тавшим календарный год. Однако может быть предусмотрено, что вознаграждение выплачива- ется и работникам, не проработавшим полный календарный год по уважительным причинам (пропорционально отработанному времени). Такими причинами могут быть, например, рожде- ние ребенка, увольнение по старости (уход на пенсию), переход на выборную должность и др.

ВПоложении о выплате вознаграждения могут быть предусмотрены основания, по кото- рым работодатель может увеличить, уменьшить размер вознаграждения или лишить работника возможности его получения. Например, увеличение размера вознаграждения может иметь ме- сто за соблюдение трудовой дисциплины, высокое качество работы и т. д. соответственно, не- соблюдение трудовой дисциплины, несвоевременное и некачественное выполнение трудовых обязанностей могут являться основаниями для уменьшения вознаграждения. Лишение работни- ка премии может быть вызвано, например, систематическими прогулами, появлением работни- ка на работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Какие-либо ограничения размера выплачиваемых работникам вознаграждений за год нор- мативно не установлены. То есть администрация организации вправе самостоятельно опреде- лять конкретные суммы премий.

В2001 г. для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, стали появляться утвержденные в централизованном порядке положения о выплате единовременного денежного вознаграждения за добросовестное выполнение должностных обязанностей по ито- гам календарного года. Например, Положение, утвержденное приказом Министерства юстиции РФ от 20 сентября 2001 г., – для гражданского персонала уголовно-исполнительной системы, и Положение, утвержденное приказом Федеральной пограничной службы РФ от 12 ноября 2001 г., – для гражданского персонала воинских частей и организаций Пограничной службы РФ.

Тема 12. Единый налог на вмененный доход.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и инди- видуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, город- ского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, обла- гаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельно-

сти (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

12.1Нормативная база.

12.2Порядок перехода.

С 1 января 2013 г. налогоплательщиками единого налога являются организации и инди-

видуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в ви- де единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подавшие в нало- говый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.

Если организацией или ИП не подано в налоговый орган в установленный срок заявление

76

о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога и налоговый орган не уве- домлен о переходе указанного лица на УСН или патентную систему, то эта организация (ИП) признается налогоплательщиком общего режима налогообложения.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на другой режим налогообло- жения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня со дня перехода на другой режим налогообложения.

Если налогоплательщик в середине месяца переходит на ЕНВД, то расчет суммы вме-

ненного налога будет осуществляться не с начала месяца, а с момента перехода на ЕНВД (учи- тывается лишь фактическое время работы на ЕНВД).

Если налогоплательщик принял решение перейти с 1 января 2014 года с режима нало-

гообложения в виде ЕНВД на иной режим налогообложения, то он обязан уведомить об этом налоговый орган в сроки, установленные НК РФ в зависимости от выбранной системы налого- обложения, с одновременной подачейзаявления о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.

Организации и ИП, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщи-

ков единого налога, должны подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, заявление о постановке их на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вменен-

ный доход для отдельных видов деятельности указывается организацией (ИП) в заявлении, по- даваемом в налоговый орган по установленной ФНС форме.

12.3 Налоговая база.

Налоговая база Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вме-

ненного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

БД – базовая доходность;

K1, К2 – корректирующие коэффициенты;

ФП – физический показатель.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспорт- ных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического по- казателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие сте- пень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, обла- гаемой единым налогом (ЕНВД).

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий измене- ние потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэф- фициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффици- ент – дефлятор К1 равен 1,295.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность осо- бенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (ра- бот, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятель- ности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особен- ности.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муници-

77

пальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госу- дарственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный до- ход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регист- рации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

12.4 Порядок перемещения ЕНВД и сроки уплаты.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода

не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы

не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

В большинстве субъектов Российской Федерации единый налог для отдельных видов дея-

тельности введен. Крупнейшим субъектом Федерации, на территории которого не введен этот специальный налоговый режим, является г. Москва. Единый налог на вмененный до-

ход в г. Москве действует только в отношении организаций, занимающихся распространением и размещением наружной рекламы. Отсутствие единого налога на вмененный доход в г. Москве объясняется тем, что НК РФ позволяет регионам лишь снижать базовую доходность, учитывае- мую при расчете единого налога на вмененный доход, но запрещает ее повышать. В столице доходность компаний объективно выше, чем в других регионах. Таким образом, в связи с об- щими правилами «вмененки», прописанными в налоговом кодексе, введение на территории г. Москвы ЕНВД не является фискально необходимой мерой.