3. Обесценение активов компании

Основные правила МСФО 36:

• по состоянию на каждую отчетную дату компания должна проверять наличие любых признаков, указывающих на возможное уменьшение стоимости актива, в случае выявления любого из них оценить возмещаемую стоимость актива,

• если признаки возможного обесценения отсутствуют, то осуществлять формальную оценку возмещаемой суммы не следует,

• компания должна проанализировать как минимум внешние и внутренние признаки, свидетельствующие об обесценении активов компании.

Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.

Возмещаемая стоимость – это наибольшая:

- из чистой стоимости реализации актива,

- из ценности актива в использовании.

Чистая стоимость реализации актива – это стоимость средств, которые компания может получить от продажи актива в обозримом будущем путем заключения взаимовыгодной сделки между хорошо осведомленными, заинтересованными в ней сторонами, за вычетом издержек на реализацию.

Ценность актива в использовании – это текущая дисконтированная стоимость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования актива и его выбытии по истечении срока использования.

Единица, генерирующая денежные средства – наименьшая определяемая группа активов, которая за счет ее использования создает приток денежных средств, в основном не зависимых от притоков денежных средств других активов или групп активов.

Дисконтированная стоимость – приведенная стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с учетом альтернативных возможностей инвестирования.

Убыток от обесценения должен быть признан в отчете о прибылях и убытках как расход.

4. МСФО по принципам учета, составу ФО.

Финансовая отчетность – это сис­тема данных об имущественном и финансовом положении, финан­совых результатах ее деятельности

Финансовая отчетность используется внутренними и внешними пользователями.

Ответственность за подготовку и представление финансовой от­четности несет руководство компании (совет директоров или другой руководящий орган).

Финансовая отчетность включает:

- баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет об изменении капитала

- отчет о движении денежных средств

- примечания к финансовой отчетности

- учетная политика

Учетная политика — это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представ­ления финансовой отчетности.

Основополагающим документом для составления финансовой отчетности является МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»

2. Баланс (балансовый отчет)

Баланс — это основной документ, содержание которого отражает финансовое положение компании на отчетную дату.

Активы = Обязательства + Капитал

или

Активы — Обязательства = Капитал

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых она ожидает экономиче­ские выгоды в будущем.

Экономические выгоды могут быть выражены в виде выручки от продажи продукции работ, услуг, экономии расходов и других выгод.

Обязательство — это текущая задолженность компании, возни­кающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономиче­ские выгоды.

Обязательства — это долг или обязанность действо­вать или выполнять что-либо определенным образом.

Капитал — это доля активов компании, остающаяся после выче­та всех ее обязательств:

1. Средства, внесенные акционерами (УК, выпущенный капитал)

2. Нераспределенная прибыль

3. Резервы и фонды, созданные за счет нераспределенной прибыли

4. Прочие виды собственного капитала

В со­ответствии с МСФО 1 компания должна представить в бухгалтер­ском балансе как минимум следующую информацию (линейные ста­тьи):

• основные средства;

• нематериальные активы;

• финансовые активы;

• инвестиции, учтенные по методу участия;

• запасы;

• торговая и иная дебиторская задолженность;

• денежные средства и их эквиваленты;

• торговая и иная кредиторская задолженность;

• налоговые обязательства и требования;

• резервы;

• долгосрочные процентные обязательства;

• доля меньшинства;

• выпущенный капитал и резервы.

В балансе статьи группируются по временному признаку:

1. Краткосрочные

- активы (денежные средства, дебиторская задолженность)

- обязательства (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность)

2. Долгосрочные

- активы (ОС, НМА)

- обязательства (лизинговые обязательства, долгосрочные займы)

Кроме того, компания должна указать в ба­лансе или примечаниях:

1) по каждому классу акционерного капитала:

• количество акций, разрешенных к выпуску;

• количество выпущенных и полностью оплаченных акций;

• количество выпущенных, но не полностью оплаченных акций;

• номинальную стоимость акции;

• сверку количества акций в обращении на начало и конец от­четного периода;

• права, привилегии и ограничения, связанные с соответству­ющим классом акций, в том числе ограничение на распреде­ление дивидендов и возмещение капитала;

• акции, принадлежащие самой компании либо ее дочерним или ассоциированным компаниям;

• акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;

2. характер и цель каждого резерва, образованного в рамках соб­ственного капитала

3. сумму дивидендов

4. сумму любых непризнанных дивидендов по привилегирован­ным кумулятивным акциям.