- •Рахунки та подвійний запис
- •2. Побудова бухгалтерського рахунку, його елементи та порядок здійснення записів на рахунках
- •3. Види рахунків та особливості їх побудови
- •4. Подвійний запис та відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •5. Види записів та їх узагальнення. Взаємозв’язок між рахунками та балансом
- •Таблиця 1 Приклад хронологічного запису
- •6. Синтетичні та аналітичні рахунки. Взаємозв’язок між ними
Таблиця 1 Приклад хронологічного запису
№ з/п |
Дата |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. | |
дебет |
кредит | ||||
1. |
1.02. |
Надійшли гроші в касу з поточного рахунку |
301 |
311 |
10 000 |
2. |
2.02. |
Надійшли виробничі запаси від постачальника |
20 |
631 |
9 000 |
2. В системі рахунків, тобто систематичний запис. Він ведеться в системі рахунків, що задіяні протягом періоду. Систематичні записи містять елементи рахунку: залишок на початок, оборот, залишок на кінець. За типом систематичного запису ведеться документ – оборотна відомість, яка на підприємствах складається для всіх рахунків. А за типом оборотної відомості ведеться Головна книга. Оборотна відомість вважається правильно складеною, якщо вона містить 3 групи рівностей:
Підсумок залишку на початок по дебету має дорівнювати підсумку залишку на початок по кредиту, що представляє собою основу для початкового балансу.
Підсумок обороту по дебету має дорівнювати підсумку обороту по кредиту.
Підсумок залишку на кінець по дебету має дорівнювати підсумку залишку на кінець по кредиту, що представляє собою основу складання кінцевого балансу.
Оборотна відомість має вигляд:
Таблиця 2
Схема оборотної відомості
Шифр рахунку |
Найменування рахунку |
Залишок на початок |
Оборот |
Залишок на кінець | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
= |
= |
= |
За допомогою оборотної відомості здійснюється взаємозв’язок між рахунками та балансом. Початкове сальдо до оборотної відомості потрапляє з початкового балансу. Після того, як заповнено рахунки бухгалтерського обліку, до облікової відомості заносяться обороти та кінцеве сальдо за рахунками. На основі кінцевого сальдо складають кінцевий баланс.
Приклад. Початковий баланс (грн.):
А |
П |
виробничі запаси – 2000 готова продукція – 1000 грошові кошти в касі – 500 |
статутний фонд – 2 500 розрахунки з постачальниками – 1000 |
3 500 |
3 500 |
Протягом місяця мали місце наступні господарські операції (грн.):
Надійшли гроші до каси з поточного рахунку – Д 301 К 311- 500.
Надійшли виробничі запаси від постачальників – Д 20 К 63 - 600.
-
301 «Каса в національній валюті»
Д К
311 «Поточні рахунки в національній валюті »
Д К
Сп . -
1) 500
Сп. 500
1) 500
Об. 500
Ок. 500
Ск . 500
Ск. -
20 «Виробничі запаси»
Д К
63 «Розрахунки з постачальниками»
Д К
Сп . 2000
2) 600
Сп. 1000
2) 600
Об. 600
Ок. 600
Ск . 2600
Ск. 1600
Таблиця 3
Оборотна відомість
Шифр рахунку |
Найменування рахунку |
Залишок на початок |
Оборот |
Залишок на кінець | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
20 26 301 311
40 63 |
Виробничі запаси Готова продукція Каса в нац. валюті Поточні рахунки в нац. валюті Статутний фонд Розрахунки з постачальниками |
2 000 1 000 - 500 |
2 500
1 000 |
600 - 500
- |
-
500
-
600 |
2 600 1 000 500 - |
2 500
1 600 |
|
|
3 500 |
3 500 |
1 100 |
1 100 |
4 100 |
4100 |