Особенности учета «входного» ндс
Налоговый кодекс предусматривает следующие варианты учета «входного» НДС:
-
налог принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, признаваемых объектом налогообложения, и выполнены все необходимые для вычета условия (статьи 171 и 172);
-
налог учитывается в стоимости, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ;
-
налог распределяется между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС. При этом приобретенные товары (работы, услуги) используются как в тех, так и в других операциях (п. 4 ст. 170). Налог распределяется пропорционально доле, которую занимает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), подлежащих налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Аналогично определяется пропорция и для товаров, освобождаемых от налогообложения.
Если у налогоплательщиков отсутствует раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению, то суммы «входного» НДС вычету не подлежат. Они также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Договор аренды может быть заключен между арендаторами и образовательными учреждениями, не являющимися органом государственной власти и управления и органами местного самоуправления. При этом образовательные учреждения — балансодержатели указанного имущества. Сумма арендной платы, включая НДС, перечисляется учреждению, а оно в общем порядке исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.
Единый социальный налог
От уплаты ЕСН освобождаются учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей. Данным учреждениям льготы по уплате налога предоставляются при условии, что единственным собственником их имущества являются общественные организации инвалидов. Этот факт подтверждается учредительными документами (решение учредителя о создании, устав, положение). В них приводятся данные о собственнике, а также указывается, что учреждение создано для достижения соответствующих социальных целей и оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Налог не уплачивается с сумм выплат и иных вознаграждений, которые не превышают в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо. На это указывает пункт 2 статьи 239 НК РФ.
Данное положение не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных и иных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых. Перечень указанных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 22.11.2000 № 884.
Обратите внимание
Данная льгота предусмотрена только для ЕСН. Она не распространяется на взносы на обязательное пенсионное страхование, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Этот вывод нашел отражение в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.04.2003 № 12355/02.