- •6. Литература для изучения Основная литература
- •Дополнительная литература
- •7. Критерии оценки
- •8. Требования преподавателя.
- •Тезисы лекций
- •Тема 1. Основы экономического анализа
- •Тема 2. Предмет, задачи и виды экономического анализа
- •Тема 3. Приемы и методы экономического анализа
- •Тема 4. Методика факторного анализа
- •Тема 5 . Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •Тема 7. Методика выявления и подсчеты резервов
- •Тема 8. Понятие, значение задачи и информационное обеспечение финансового анализа
- •Тема 9. Анализ структуры и ликвидности баланса
- •Тема 10. Анализ финансовых коэффициентов
- •Тема 11. Анализ финансовых результатов
- •Тема 12. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа
- •Тема 13. Анализ производства и реализации продукции
- •Тема 14. Анализ формирования и размещения капитала
- •Тема 15. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
- •Тема 16. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 17. Анализ использования основных средств
- •Тема 18. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 19. Анализ использования трудовых ресурсов Анализ труда и заработной платы должен быть организован на решение таких цели управление, как:
- •Тема 20. Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Тема 2. Предмет, задачи и виды экономического анализа
Предмет экономuческого анализа показывает то, на что направлены интересы аналитика, т.е. то, что анализируется в организации. Предметом анализа может быть либо вся хозяйственная деятельность в целом, либо отдельные ее области, например: техническая политика организации (использование оборудования, обеспеченность основными средствами организации, характер обновления технологического машинного парка, техническое состояние машин и оборудования, динамика фондоотдачи, резервы повышения эффективности использования основных средств), кадровая политика (рациональное использование рабочего времени, текучесть кадров, динамика производительности труда, обеспеченность организации рабочей силой), сырьевая политика (обеспеченность организации материалами, управление производственными запасами, эффективность использования сырья и материалов), управление финансовыми ресурсами (платежеспособность организации, ликвидность баланса, финансовая устойчивость, динамика доходов и расходов, уровень рентабельности, динамика чистого дохода, факторы, влияющие на конечные финансовые результаты деятельности); а также динамика дебиторской и кредиторской задолженности, структура вложенного капитала, уровень деловой активности фирмы и другие вопросы.
Цель и задачи экономического анализа деятельности организации определяют масштаб, глубину и содержание самого исследования. Содержание экономического анализа на микроуровне раскрывается посредством таких основных его компонентов, как:
хозяйствующий субъект;
информационный поток;
метод исследования;
уровень квалификации аналитика;
обобщения и выводы;
рекомендации для принятия управленческих решений.
Каждый из приведенных компонентов имеет свое значение. Прежде всего необходимо наличие самого хозяйствующего субъекта с потребностью в исследовании его деятельности. Информационный поток данных (исходных, промежуточных, результативных), характеризующих эту деятельность, изучается аналитиком. Методы исследования определяются аналитиком в зависимости от постановки задачи. Достаточный уровень квалификации аналитика является необходимым условием для проведения глубокого исследования экономической ситуации. Полученные частные результаты экономического анализа требуют их обобщения, что, в свою очередь, позволяет сделать общие выводы. Конечным результатом экономического исследования является разработка рекомендаций, предназначенных для менеджеров в целях принятия конкретных решений по управлению деятельностью организации.
Рассмотренные компоненты играют значительную роль в осуществлении сложного механизма экономического исследования. Только наличие всех компонентов, правильное и полное их использование может обеспечить детальное и эффективное исследование Финансово-хозяйственной деятельности организации.
С позиций разных подходов к экономическим исследованиям, целей и задач их проведения предпринимается классификация анализа по его видам. Экономический анализ может быть классифицирован на различные виды в зависимости от определенных признаков, к числу которых большинство ученых-экономистов и практиков относят объект исследования, период исследования, метод исследования, пользователи информации, цель анализа. Важным классификационным признаком является объект исследования, в соответствии с которым можно выделить:
фирменный анализ;
внутрифирменный анализ;
отраслевой анализ.
При проведении фирменного анализа выполняется комплексное исследование деятельности организации, включая все ее структурные подразделения. В результате такого анализа даются рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности организации в целом.
Внутрифирменный анализ предполагает проведение исследований в рамках какого-либо структурного подразделения организации, например, анализ хозяйственной деятельности одного из производственных цехов фирмы по изготовлению и сборке мебели.
Отраслевой анализ проводится в том случае, если есть необходимость сравнения финансово-экономических характеристик организаций, занимающихся одним и тем же видом деятельности, например, сравнение различных экономических параметров нескольких фирм, занимающихся мебельным производством.
В зависимости от периода исследования экономический анализ классифицируется по видам:
текущий анализ;
оперативный анализ;
перспективный анализ.
Текущий анализ - это анализ того, что уже сложилось, т.е. той деятельности, которая уже состоялась, и поэтому проводится обычно в ретроспективном аспекте. Источники информации в этом случае не ограничены. Основным недостатком текущего анализа является то, что в этом случае невозможно вмешаться в уже прошедшую деятельность, с тем чтобы исправить выявленные в процессе анализа ошибки и недостатки в работе организации. Выводы, сделанные в результате текущего анализа, используются в целях предупреждения повторения аналогичной негативной ситуации в последующей работе организации.
Оперативный анализ - это анализ того, что происходит сейчас, т.е. это изучение той деятельности, которая осуществляется на момент исследования. Такой анализ позволяет выявить «узкие» места в работе организации и принять решения в части опсративных действий в целях исключения влияния «узких» мест на деятелность хозяйствующего субъекта в целом.
Оперативный анализ имеет существенное преимущество по сравнению с текущим анализом. Это преимущество состоит в том, что при проведении оперативного анализа можно вмешаться в происходящую деятельность, с тем чтобы исправить выявленные ошибки хозяйственной деятельности организации.
Недостатком оперативного анализа является весьма ограниченная информационная база: данные производственных совещаний, оперативные сводки, сведения планерок или мониторного обмена информации, характеризующей происходящие в организации на момент анализа хозяйственные операции.
Перспективный анализ - это изучение той деятельности, которая еще только предполагается к осуществлению. По сути, такой анализ является прогнозным и, как правило, используется при составлении бизнес-плана, а также при финансовых расчетах для выявления наиболее оптимальных вариантов инвестирования и перспективного развития. В основе расчетов такого анализа используются натуральные единицы измерения.
Важное значение для проведения экономического анализа имеет метод исследования. В зависимости от этого классификационного признака выделяют:
сравнительный анализ;
факторный анализ;
функционально-стоимостной анализ.
Сравнительный анализ является базовым подходом к любому исследованию, включая и экономический анализ, и позволяет выявить определенные отклонения, на основании которых могут быть сделаны выводы и приняты те или иные управленческие решения. Сравнительный анализ лежит в основе определения динамики любых экономических показателей за период исследования.
Использование сравнительного анализа и его возможностей определения отклонений делает необходимым выявление факторов, вызвавших эти отклонения, и количественного измерения факторных влияний. Такую возможность дает факторный анализ.
Функционально-стоимостной анализ основан на использовании понятий «функция», «стоимость» и предполагает исследование в целях минимизации стоимости производства и реализации при неизмененных потребительских функциях изделия. Этот анализ требует специалистов на стыке знаний экономики и инженерии. Используется в основном в самолетостроении, приборостроении, строительных процессах.
2.4 Внутренний и внешний анализ
Поскольку результаты экономического анализа деятельности организации могут предназначаться как для внутреннего, так и для внешнего пользования, то проведение исследования в том и другом случае должно иметь свои особенности, учитывающие характер пользователей. Поэтому в зависимости от того, на каких пользователей ориентированы результаты исследования, экономический анализ классифицируют на:
внутренний анализ;
внешний анализ.
Важнейшей особенностью внутреннего анализа является то, что его результаты, ориентированные на внутреннее пользование и предназначенные для менеджеров, являются основанием для принятия управленческих решений. Поэтому такой анализ должен проводиться прежде всего с позиций выявления внутренних резервов роста доходов и снижения расходов.
Результатом внешнего анализа, предназначенного для внешних пользователей в лице как партнеров по бизнесу, так и конкурентов, должна быть объективная оценка финансового состояния организации на основе определения степени ее платежеспособности и уровня финансовой устойчивости.
Управленческий и финансовый анализ. Любая организация для осуществления нормальной финансово-экономической деятельности должна располагать определенными ресурсами, характер которых зависит от сферы деятельности. Независимо от специфических особенностей организации все ее ресурсы условно можно подразделить на финансовые и экономические ресурсы.
Успешная финансово-экономическая деятельность будет определяться уровнем эффективности использования финансовых и экономических ресурсов. Под экономическими ресурсами обычно понимают производственный потенциал предприятия, а именно: основные средства, сырье, материалы, трудовые ресурсы. Формирование экономических ресурсов осуществляется за счет финансовых ресурсов, Следовательно, использование экономических ресурсов определяет эффективность использования финансовых ресурсов, и в результате образуются те или иные финансовые возможности дальнейшего развития хозяйствующего субъекта.Именно управленческий анализ лежит в основе разработки и принятия технической политики предприятия, сырьевой и кадровой политики, используется управленцами для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма, направленного на максимальный рост доходов. Все это объясняет конфиденциальный характер управленческого анализа, результаты которого ориентированы только на внутреннее пользование, поскольку могут содержать сведения, составляющие коммерческую тайну хозяйствующего субъекта.
В отличие от управленческого финансовый анализ может носить как внутренний, так и внешний характер. При этом внутренний финансовый анализ использует весь комплекс достоверной информации о состоянии финансовых ресурсов, доступной лишь ограниченному кругу лиц, ответственных за осуществление деятельности хозяйствующего субъекта. Внешний финансовый анализ базируется на данных выходной финансовой отчетности, подлежащей публикации и составляющей только часть всего комплекса информации, которая характеризует финансово-экономическую деятельность организации.