3.Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в оао «Акконд»

3.1.Виды отчетности, составлемые на предприятии

Бухгалтерская отчетность ОАО «Акконд » включает:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Отчет об изменениях капитал ;

4. Отчет о движении денежных средств ;

5. Приложение к бухгалтерскому балансу

При формировании показателей бухгалтерской финансовой отчетности учитывают взаимоувязку показателей различных форм.

При проверке сверяются основные показатели Бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм

Взаимоувязка показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс» занимает центральное место в системе бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество называют активом, долги – пассивом.

При составлении баланса используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения.

Годовая бухгалтерская отчетность общества включает «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах », «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу», Пояснительную записку .

Бухгалтерская отчетность предоставляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета №34-Н и другими нормативными актами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.2.Порядок отражения данных в активе бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражена остаточная стоимость нематериальных активов (НМА) общества.

За 2012 год не было поступления и выбытия объектов нематериальных активов. Переоценка НМА не проводилась. Все нематериальные активы, числящиеся на балансе ОАО «Акконд » созданы самой организацией.

По строке 1151 «Основные средства» отражена информация об объектах основных средств (ОС), как действующих, так и находящихся на консервации и в запасе. По данной строке показана остаточная стоимость ОС на отчетную дату, которая определена как разность между первоначальной стоимостью ОС и начисленной амортизацией.

По строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» показана остаточная стоимость инвентаря и оборудования предоставленного за плату во временное пользование с целью получения дохода, которая составила на 31.12.12 г. - 2 513 тыс. руб.

В 2012 году приобретено недвижимое имущество на сумму 2 250 тыс. руб. для сдачи в аренду.

Финансовые вложения в зависимости от срока обращения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В бухгалтерском балансе финансовые вложения представлены в оценке – нетто за минусом сформированного резерва под обесценение финансовых вложений.

По строке 1170 «Финансовые вложения» отражена стоимость долгосрочных финансовых вложений организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты и которые способны приносить экономические выгоды в будущем.

Резерв под обесценение вкладов в уставные капиталы других организаций сформирован в случае одновременного наличия на протяжении трех лет подряд (включая текущий год) признаков обесценения.

Для определения расчетной стоимости вкладов в уставные капиталы других организаций была использована стоимость чистых активов организаций, имеющая отрицательную динамику.

В 2012 г. резерв создан на сумму 276 тыс. руб. Сумма созданного резерва отнесена на финансовые результаты общества в составе прочих расходов.

По строке 1210 «Запасы» отражены остатки товарно-материальных ценностей: сырье и материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары отгруженные.

В соответствии с п.25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» по состоянию на 31.12.2012 г. Обществом создан резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов. К запасам с признаками возможного обесценения отнесены невостребованные материалы и готовая продукция, числящиеся на конец отчетного года, морально устаревшие и утратившие свое первоначальное качество, которые не использовались в производстве продукции (для управленческих нужд) в течение 12 месяцев.

По состоянию на 31.12.2012 г. учетная стоимость запасов составила 8278 тыс. руб.

Сумма начисленного резерва - 4 416 тыс. руб. отнесена на финансовые результаты организации, в том числе:

- резерв под снижение стоимости сырья, материалов - 1 660 тыс. руб.;

-резерв под снижение стоимости готовой продукции - 2 756 тыс. руб.

Стоимость запасов на конец года в оценке нетто составила - 823 441 тыс. руб.

По строке 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается остаток основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, покупные комплектующих изделий тары и т.п.

По строке 1215 «Товары отгруженные» в сумме 1068 тыс. руб. (2012 г.) отражена стоимость товаров, отгруженных потребителю по особому режиму перехода прав собственности согласно договору.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показатель представлен в нетто-оценке, за вычетом резерва сомнительных долгов.

Дебиторская задолженность представлена с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочную и долгосрочную.

Активы представляются, как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражена с учетом резерва сомнительных долгов. Резерв сомнительных долгов создан в разрезе видов задолженности.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» остаток на 31.12.2012 г. составляет 5210 тыс. руб., в т. ч. НДС по приобретенным ТМЦ для производства экспортной продукции – 5 136 тыс. руб.; 74 тыс. руб. – НДС, удержанный организацией как налоговым агентом.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражены остатки денежных средств.

У ОАО «Акконд» открыты счета в следующих банках: АКБ «Вятка – банк» г.Киров, ЗАО «Первый Дортрансбанк» г.Киров, Сбербанк № 8612 г. Киров, ОАО Банк «ВТБ», г Киров, «Внешэкономбанк» г.Москва.

Остаток денежных средств на валютных счетах составляет -152 тыс. долларов (4 618 тыс. руб.) курс доллара по ставке ЦБ РФ на 31.12.12 г. - 30,3727 руб., 58,5 тыс. евро (2 353 тыс. руб.) курс евро по ставке ЦБ РФ на 31.12.12г. - 40,2286 руб.

Остатка денежного эквивалента - депозитный вклад «универсальный» в части сверхустановленного остатка нет.