20. Учет забалансовых счетов.

Забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ, к-е временно находятся в пользовании или распоряжении п/п, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;  002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;  003 «Материалы, принятые на переработку»;  004 «Товары, принятые на комиссию»;  005 «Оборудование, принятое для монтажа»;  006 «Бланки строгой отчетности»;  007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;  008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;  009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;  010 «Износ основных средств»;

О11«Основные средства, переданные в аренду».Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при выбытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.

21.Учет расходов и доходов будущих периодов. 

Доходы будущих периодов – доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и др. В БУ  такие доходы учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов».По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, по дебету – суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета.На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки и т. п.).Поступление платы за коммунальные услуги отражается записью:Дебет счета 50 «Касса»  Кредит счета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. При поступлении таких активов записывается проводка:Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 98-2 «Безвозмездные поступления».На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

1. Отражены суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды, признанных виновными лицами:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  Кредит счета 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

2. Начислена задолженность на виновное лицо:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»  Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Погашена задолженность по недостачам:

Дебет счета 50 «Касса»  Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. Списание доходов будущих периодов по мере погашения задолженности:

Дебет счета 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»  Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Расходы будущих периодов – расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству сезонными работами и др.).

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». По дебету данного счета отражаются расходы, осуществленные в данном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, по кредиту – списание расходов на отчетный период. Списание расходов будущих периодов отражается записью:

Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»  Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов».