Облік розрахунків з бюджетом по податках

№ з/п	Зміст операції	Дт	Кт
1	Нараховано податок на прибуток	981	641
2	Нараховано комунальний податок	92	641
3	Утримано із заробітної плати працівників підприємства податок на доход фізичних осіб	661	641
4	Перераховані з поточного рахунку суми податків	641	311

Розрахунки з податку на додану вартість

Підприємства, що підлягають обов’язковій реєстрації, або зареєстровані добровільно платниками ПДВ, повинні вести облік з ПДВ.

Податковим періодом є календарний місяць, отже облік ПДВ необхідно вести протягом місяця та в кінці місяця складати Декларацію. Первинними документами для обліку розрахунків з податку на додану вартість є податкові накладні, типова форма яких затверджена наказом ДПАУ від 30.06.2005р. № 244.

Податкові накладні виписуються у двох екземплярах продавцем продукції товарів, робіт, послуг, інших товарно-матеріальних цінностей тощо, якщо їх перелік включений до переліку об’єктів, що при продажу підлягають обкладанню таким податком за ставкою 20% або 0%. Інформація з накладних протягом місяця реєструється у реєстрах податкових накладних: у розділі 2 «Видані податкові накладні» фіксується інформація про суми ПДВ, які підприємство зобов’язане сплатити до бюджету (зобов’язання по ПДВ).у розділі 1 «Отримані податкові накладні» фіксуються суми ПДВ у вартості придбаних продукції, товарів, робіт, послуг тощо, на які підприємство має право зменшити свої податкові зобов’язання по ПДВ перед бюджетом (податковий кредит).

В кінці місяця підводяться підсумки в обох реєстрах, та переносяться у відомість аналітичного обліку розрахунків по податках і платежах з бюджетом в кореспонденції з відповідними бухгалтерськими рахунками. Відображення операцій з ПДВ наведено у таблиці 12.6.

Таблиця 12.6

№	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1	Відвантажена продукція покупцям з відстроченням платежу	361	701	24000 (вкл. ПДВ)
2	Нараховано зобов'язання з ПДВ	701	641	4000 (ПДВ)
3	Списана собівартість відвантаженої продукції	901	26	16000
4	Отримана від постачальника сировина	201	631	3000 (без ПДВ)
5	Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ	641	631	600 (ПДВ)
6	Перераховано належну до бюджету суму ПДВ	641	311	3400 (4000 - 600)

Питання для самоконтролю

1. Поясніть зміст поняття "зобов'язання".

2. За яких умов зобов'язання відображаються у фінансовій звітності?

3. Яким чином класифікуються зобов'язання для цілей бухгалтерського обліку і відображення у фінансовій звітності.

4. У якому порядку здійснюється аналітичний облік зобов'язань?

5. Оцінка зобов'язань та її визначення.

Література: [25, 37, 45, 96, 98,100, 101, 102, 105]