2.Облік грошових коштів в касі та на поточних рахунках у банках

Узагальнена інформація про наявність та рух грошових коштів відображається на рахунках:

• 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

• 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті;

• 313 «Інші рахунки в банках в національній валюті».

Приклади відображення операцій з грошовими коштами на поточному рахунку у банку наведені у таблиці 9.3.

Таблиця 9.3

Журнал реєстрації операцій з грошовими коштами на поточному рахунку

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн..
		Дт	Кт
1	Здано в банк із каси: виручка від реалізації продукції; отриманий аванс за готову продукцію; сума невикористаного авансу на відрядження	311 311 311	301 301 301	2900 18300 100
2	Зарахована на поточний рахунок короткостроковий кредит банку	311	601	50000
3	Отримано з банку в касу на виплату з/плати	301	311	5000
4	Перераховано з поточного рахунку постачальникам за отриману сировину	631	311	10000
5	Перераховано з поточного рахунку податки	64	311	7800
6	Сплачено з поточного рахунку аванс постачальникам; Відображено податковий кредит по ПДВ (при наявності податкової накладної)	371 6411	311 644	3600 600
7	Отримано на поточний рахунок аванс від покупців; Відображено податкове зобов’язання по ПДВ (при наявності податкової накладної)	311 643	681 6411	18000 3000

Облік по операціях на поточному рахунку у банку відображається у накопичувальних відомостях. При різних формах ведення обліку сутність їх однакова. В одній частині відображається інформація про надходження на рахунки грошових коштів, у іншій - про вибуття.

Підставою для складання цих регістрів обліку слугують виписки банків і додані до них розрахункові документи, що підтверджують зарахування на рахунки, або списання з рахунків грошових коштів (платіжні доручення, вимоги тощо.)

Дані з кожної виписки банку одним рядком заносяться в першу та другу частину накопичувального документу.

При журнально-ордерній формі обліку облік операцій на поточному рахунку ведеться у Журналі-ордері 1 (за кредитом рах. 31) і відомості 1.1 (за дебетом рах. 31).

Залишок грошових коштів визначається за принципом визначення сальдо на активному бухгалтерському рахунку.

По закінченні місяця в облікових регістрах по рахунку 31 обчислюються підсумки по кореспондуючих рахунках і звіряються з оборотами по цих рахунках відображеними в інших облікових регістрах в кореспонденції з рахунком 31. Відмітки про проведену звірку заносяться в строку “відмітка”, а потім обороти за місяць переносяться у Головну книгу.

Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають рахунки в іноземній валюті. Для кожного найменування іноземної валюти відкривається окремий рахунок у банку.

Синтетичний облік готівки у касі ведеться на рахунку 30 «Каса», який має субрахунки: Рахунок активний, по дебету відображається надходження готівки у касу, по кредиту – її списання з каси. Аналітичний і синтетичний облік готівки ведеться в розрізі окремих валют:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

Грошові документи обліковуються на рахунку 33 «Інші грошові кошти».

Для ведення синтетичного обліку касових операцій вповноважений бухгалтер веде накопичувальні відомості руху готівки, яка має дві частини: в одну заносяться залишок готівки на початок місяця та дані про надходження готівки за кожний робочий день протягом місяця, в другу - дані про вибуття готівки за кожний робочий день протігом місяця. Ці дані переносяться із касових звітів в кінці кожного робочого дня: однією строкою в першу частину відомості на суму, що надійшла протягом дня і однією строкою в другу частину відомості на суму, що вибула протягом дня, в кореспонденції з відповідними бухгалтерськими рахунками.

Таким чином, по закінченні місяця у накопичувальних відомостях інформація про надходження і вибуття готівки повинна бути представлена кількістю строк, що дорвнюють кількості касових звітів прийнятих від касира. Дані у відомості підсумовуються по вертикалі і горизонталі для перевірки правильності записів.

Підсумки і є оборотами сум готівки за місяць: по надходженню - оборот по дебету рах. 30, по вибуттю - оборот по кредиту рах 30. Додаючи до залишку на початок місяця оборот по дебету рах 30 за місяць та вираховуючи оборот по кредиту рах 30 за місяць визначається залишок готівки на кінець поточного місяця. Він повинен дорівнювати залишку у останньому касовому звіті поточного місяця.