2. Приклад розв'язання ситуаційного завдання з теми №5 «Теоретико–методологічні засади класифікації податків» та його презентації Ситуаційне завдання
На основі теоретичних аспектів щодо сутності, об’єктивних ознак непрямого та прямого оподаткування, положень Податкового кодексу України, статистичних даних про частку ВВП, що перерозподіляється через Зведений бюджет України, податкові надходження до доходної частини Державного бюджету та місцевих бюджетів України у 2006 - 2011рр. та прогнозу на 2012р. (рис. 2 – 5)
Необхідно:
- здійснити аналіз непрямого та прямого оподаткування в наступних аспектах:
макроекономічні наслідки непрямого та прямого оподаткування;
вплив непрямого та прямого оподаткування на діяльність суб’єктів господарювання;
фіскальна ефективність непрямого та прямого оподаткування;
- узагальнити переваги та недоліки непрямого та прямого оподаткування.
Дати відповідь на теоретичні питання:
1. Які теоретичні аспекти покладені в основу прямого та непрямого оподаткування?
Відповідь:
Прямими податками виступають ті, що стягуються державою безпосередньо з доходів чи майна платників податків, які є власниками цих доходів або майна. Тобто, розмір прямих податків для окремого платника визначається величиною його доходів. Більше їх платять ті члени суспільства, що мають вищі доходи. Порівняно з непрямими податками, прямі податки більш прогресивні, оскільки враховують дохідність платника і стягуються саме на стадії отримання доходу.
Таким чином, прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, і їх розмір залежить від масштабів об’єкта оподаткування. Вони поділяються на дві підгрупи - особисті й реальні.
Непрямі податки включається до ціни товарів та послуг як надбавка до них і сплачуються за рахунок такої надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Вони поділяються на два види: акцизи та мито. У свою чергу, акцизи можуть носити універсальний та специфічний характер. До універсальних акцизів відносяться податок на додану вартість, податок з обороту та податок з продажу; до специфічних акцизів – акцизний збір. Нині в Україні застосовується така форма універсального акцизу, як податок на додану вартість, а також акцизний збір та мито.
2. За якими ознаками здійснюється розмежування податків на прямі та непрямі?
Відповідь:
Розмежування податків на прямі та непрямі за такими ознаками:
в залежності від того, хто сплачує податок (прямі – і сплачує, і несе одна особа; непрямі – сплачує одна особа, а несе інша);
в залежності від участі в створенні ціни (прямі податки включаються до ціни на стадії виробництва у виробників; непрямі – лише на стадії реалізації як надбавка до ціни товару);
в залежності від способу стягування (прямі – по декларації і по кадастрам; непрямі – по тарифам);
в залежності від джерела сплати (прямі - з доходу чи майна; непрямі – зі споживання цінностей і користування речами).
Рис. 2. Частка ВВП, що перерозподіляється через зведений бюджет України у 1992 – 2011 рр.
Рис. 3. Частка ВВП, що перерозподіляється через зведений бюджет України у 1992 – 2011 рр.
* 2012 р. – прогнозні показники
Рис. 4. Показники формування доходної частини Державного бюджету України у 2006 - 2011 рр. та прогнозу на 2012 р. *
Рис. 5. Показники формування доходної частини місцевих бюджетів України у 2006 – 2011 рр.