audit

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

12. В таблице 6 приведены исходные данные по остаткам иностранной валюты на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 6- Остатки иностранной валюты на счетах бухгалтерского учета

Проверить правильность расчета курсовых разниц по каждому счету и отразить их в учете.

13. Сформирован уставный капитал в сумме 692 000 руб. с иностранными инвестициями. В учредительных документах взносы участников представлены следующим образом:

1) вклад российского участника:

-в рублях 100 000,

-основными средствами 70 000 руб.;

51

2) вклад иностранного участника:

-в инвалюте $ 5000,

-нематериальными активами $ 13 000; 3) курс Центрального Банка:

-на дату государственной регистрации – 29 руб./$;

-на дату зачисления на валютный счет – 29,2 руб./$;

-на момент поступления нематериальных активов на баланс – 28,7 руб./$. Составлены следующие бухгалтерские записи:

Д75 К 80 – 683 000 руб.;

Д51 К 75 – 100 000 руб.;

Д08 К 75 – 70 000 руб.;

Д52 К 75 – 5000 дол./ 146 000 руб.;

Д08 К 75 – 13000 дол./ 373 100 руб.

Проверить правильность в учете курсовых разниц, связанных с расчетами учредителей по вкладам в уставный капитал.

14. Организация, изготавливающая бумажную продукцию, заключила договор в сумме 25 000 $ с иностранной фирмой на поставку сырья для выпускаемой им продукции. Организация находится в Сыктывкаре. Контракт подписан на условиях CIP – Сыктывкар, право собственности переходит к покупателю в Сыктывкаре. Согласно условиям CIP, покупатель оплачивает импортные ввозные пошлины и таможенные сборы самостоятельно при ввозе закупаемой продукции на территорию РФ.

Таможенная пошлина на ввозимое сырье – 20 % импортный таможенный НДС –

18 %.

Составлены следующие бухгалтерские записи:

Д10 К 60 – 25 000 дол./ 29 руб./дол./ 725 000 руб.;

Д60 К 52-2 – 25 000 дол./ 29,8 руб./дол./ 745 000 руб.;

Д10 К 76 – 147 000 руб.;

Д19 К 76 – 132 300 руб.;

Д10 К 76 – 2000 руб.;

Д76 К 51 – 281 300 руб.

Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете приобретение импортного сырья,порядок оплаты таможенных пошлин и процедур,если

–курс ЦБ на день оплаты контракта поставщику – 29 руб./$;

–курс ЦБ на дату таможенного оформления – 29,40 руб./$;

52

–курс ЦБ на дату перехода права собственности – 29,80 руб./$;

–сырье не облагается акцизами.

15. На основе представленных в таблице 7 данных проверить бухгалтерские записи по учету экспортных операций.

Таблица 7- Учет экспортных операций у организации – экспортера

53

54

бот).

2.Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию.

3.Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты.

4.Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных.

5.Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов при начислении оплаты труда.

Система бухгалтерского учета

6.Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены.

7.Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц.

8.Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам.

9.Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок.

10.Используются ли во всех случаях типовые унифицированные документы.

11.Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из зарплаты.

3.Составьте общий план и программу проверки основных комплексов задач по оплате труда для организации,при этом используйте федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита».

В организации основными комплексами задач для проверки являются:

– учет личного состава, соблюдение положений о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям (ответственный за комплекс – отдел кадров);

– учет и начисление зарплаты рабочим сдельщикам (ответственные за комплекс – цехи № 1, 2 ,3 и расчетный отдел бухгалтерии);

– учет и начисление повременной зарплаты и прочих видов оплат (ответственные за комплекс – расчетный отдел бухгалтерии, отдел кадров);

– расчеты удержаний из зарплаты физических лиц (ответственный за комплекс рас-

56

четный отдел бухгалтерии);

–аналитический учет по работникам в течение года (ответственный за комплекс - расчетный отдел бухгалтерии);

–сводные расчеты по оплате труда и удержаний (ответственный за комплекс - расчетный отдел бухгалтерии);

–расчет основных налогов по социальному обеспечению (ответственный за комплекс – отдел по расчету налогов бухгалтерии).

Ворганизации работают 1000 человек, в том числе 400 рабочих-сдельщиков.

4.По составленной программе проверки расчетов по оплате труда (см. задачу 3) обоснуйте и предложите основные методы сбора аудиторских доказательств, используя при этом федеральное правило (стандарт) «Аудиторские доказательства».

5.В ООО «Альфа» с 1 сентября 2012 года Петрова И.А. приступила к работе в должности бухгалтера (основание – личное заявление, подписанный трудовой договор обеими сторонами, приказа руководителя о приеме нет). 10 сентября Петрова И.А. подала заявление на увольнение по собственному желанию. Срок, в течение которого Петрова И.А. должна отработать до своего увольнения, истекает 24 сентября. Спустя некоторое время она передумала увольняться и 20 сентября хотела забрать заявление, но ей заявление не отдали, аргументировав это подписанным руководителем приказом об увольнении Петровой И.А.

Проверить порядок соблюдения трудового законодательства, при этом указать какие нормативные документы нарушены и сформулировать запись в аудиторский отчет.

6.ООО «Полет» 1 июля 2012 г. на месяц наняло водителя Иванова И.С. С работником заключен трудовой договор. Кроме того, он согласен выходить на работу и в выходные дни, если это потребуется. Согласно договору зарплата Иванова И.С. – 7000 руб. В июле водитель 4 раза выходил на работу в выходные дни. По данным бухгалтерии зарплата Иванова И.С. за июль составила 7000 руб.

Проверить порядок расчета зарплаты Иванова И.С. и сформулировать запись в аудиторский отчет.

7.ООО «Полет» заключило трудовой договор с дизайнером Петровой А.А. По договору Петрова А.А. должна оформить торговый зал организации, работая с 3 июня по

57

29 июня 2012 г. включительно. Зарплата дизайнера 6000 руб. Кроме того, когда истечет срок трудового договора, ей полагается компенсация за неиспользованный отпуск. По данным бухгалтерии компенсация за неиспользованный отпуск составила 500 руб.

Проверить порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

8.Сидоров В.Б. работает в ЗАО «Сигнал» электросварщиком и одновременно по совместительству в ООО «Сигма» сторожем. Продолжительность отпуска по основному месту работы равна 35 календарным дням, а на работе по совместительству – 28 календарных дней.

Какова будет продолжительность отпуска Сидорова В.Б. на работе по совместительству,если он возьмет их одновременно.

9.В ЗАО «Стройком» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными

– субботой и воскресеньем. В августе 2010 г. в связи с производственной необходимостью сотрудник Субботин М.К. был вызван в субботу на работу. Отработал он не полный день, а только 4 ч. Месячный оклад этого сотрудника 10 000 руб. По данным бухгалтерии сумма надбавки к зарплате за работу в выходной день составила 450 руб.

Проверить порядок расчета суммы надбавки за работу в выходной день и сформулировать запись в аудиторский отчет.

10.В ЗАО «Урал» применяется сдельная оплата труда. В связи с производственной необходимостью Павлов Л.Ю. проработал в сентябре 2010 г. 5 ч сверхурочно: 10 сентября 2012 г. за 2 ч он изготовил 10 изделий, а 12 сентября за 3 ч –15 изделий. Стоимость одного изделия 200 руб. В основное рабочее время в сентябре Павлов Л.Ю. изготовил 900 изделий. По данным бухгалтерии сумма заработка Павлова Л.Ю. за сентябрь составила 180 000 руб.

Проверить порядок расчета суммы заработка Павлова Л.Ю и сформулировать запись в аудиторский отчет.

11.В ОАО «Мечел» октябре 2010 г. в цехе № 1 произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер Борисов Г.Р. несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он сверхурочно отработал 5 дней по 3 ч. Всего в октябре Борисов Г.Р. отработал 175 ч. Его месячная норма – 160 ч. Оклад инженера – 12 000

58

руб. По данным бухгалтерии зарплата Борисова Г.Р. за октябрь составила 11 000 руб.

Проверить порядок расчета зарплаты Борисова Г.Р.и сформулировать запись в аудиторский отчет.

12. Согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2010 г. в бухгалтерском учете были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д20 К 70 – 50 348,5 руб. – начислена зарплата;

Д20 К 70 – 1800 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д20 К 70 – 6300 руб. – начислены отпускные;

Д70 К 68 – 7988,31 руб. – удержан налог на доходы с физических лиц;

Д70 К 73 – 400 руб. – удержано за допущенный брак;

Д70 К 51 – 2328,75 руб. – удержано по исполнительным листам;

Д70 К 76 – 6550 руб. – удержано по предоставленному займу;

Д50 К 51 – 61 448,5 руб. – поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты;

Д70 К 50 – 58 448,5 руб. – выдана зарплата работникам организации.

Проверить синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда,сформу-

лировать запись в аудиторский отчет и составить рабочий документ аудитора.

13. Общество с ограниченной ответственностью по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу. Общество с ограниченной ответственностью выдало работнику в подотчет 50 000 руб. их денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он приобрел канцтовары на сумму 1000 руб. для нужд организации и погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб. Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия. Руководитель утвердил авансовый отчет.

Вбухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д70 К 50 – 50 000 руб.;

Д50 К 70 – 4000 руб.;

Д26 К 70 – 1000 руб.;

Д60 К 70 – 45 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

14. Из банка в кассу получены денежные средства на хозяйственные расходы в сум-

59

ме 3000 руб., которые были выданы под отчет работнику организации на приобретение материалов. Работник представил авансовый отчет на сумму 2500 руб. со всеми оправдательными документами на приобретение материалов. 500 руб. были внесены в кассу организации как неиспользованная подотчетная сумма в день выдачи подотчетных сумм. Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи при заполнении учетных регистров:

Д50 К 51 – 3000 руб. – получено из банка в кассу по чеку;

Д71 К 50 – 2500 руб. – выдано под отчет;

Д10 К 71 – 2500 руб. – представлен авансовый отчет;

Д50 К 71 – 2500 руб. – остатки неиспользованных подотчетных сумм внесены работником в кассу предприятия.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

15.Работник командирован сроком на пять дней для приобретения материальнопроизводственных запасов. На основании расчета ему выдано под отчет100 000 руб., в том числе 1000 руб. – суточные, 19 000 руб. – на оплату стоимости проезда, 5000 руб. – на оплату проживания, 70 000 руб. – на оплату приобретенных материалов. При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет на общую сумму 85 000 руб., в том числе стоимость приобретенных материалов – 60

000руб., проездные документы – 9000 руб., оплата проживания в месте командировки – 5000 руб., суточные – 1000 руб. (в соответствии с коллективным трудовым договором). Командировка связана непосредственно с приобретением материалов. В соответствии с учетной политикой организации фактическая себестоимость материалов формируется на 15 счете. Неиспользованный остаток в кассу не возвращен.

Вбухгалтерском учете были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д71 К 50 – 100 000 руб.;

Д15 К 71 – 70 000 руб.;

Д15 К 71 – 9000 руб.;

Д15 К 71 – 5000 руб.;

Д15 К 71 – 1000 руб.;

Д70 К 71 – 15 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Задачи по теме 10: «Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования»

60