audit

6. В декабре по требованиям-накладным списана краска:

41

1)основному производству – 400 банок для окраски выпускаемой продукции;

2)спортзалу – 20 банок для текущего ремонта;

3)вспомогательному производству – 10 банок.

Вбухгалтерии составлены бухгалтерские записи:

Д20 К 10 – 60 000 руб.

Д26 К 10 – 3000 руб.

Д23 К 10 – 1500 руб.

Д26 К 16 – 1000 руб.

Справка.По данным бухгалтерского учета на счете 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 10 800 руб.;на счете

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – 520 руб. Данные о поступлении краски следует взять из задания 23.

Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.

7. ООО «Экспресс» обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях снижения себестоимости. При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО «Экспресс» производит и фасует чай. Организация с устойчивым темпом роста объема продаж высокорентабельная. По данным аналитического учета продукции в декабре:

1)остаток на начало месяца составил 320 кг по средней покупной цене 225 руб. на сумму 72 000 руб.;

2)поступило от поставщиков:

01 декабря – 560 кг по цене 240 руб. за кг на сумму 134 400 руб.; 19 декабря – 825 кг по цене 270 руб. за кг на сумму 222 750 руб.; 22 декабря – 760 кг по цене 290 руб. за кг на сумму 220 400 руб.; 27 декабря – 610 кг по цене 315 руб. за кг на сумму 192 150 руб.;

3)отпущено в основное производство: 02 декабря – 140 кг; 15 декабря – 290 кг; 20 декабря – 360 кг; 25 декабря – 410 кг; 28 декабря – 320 кг.

Рассчитать методами средней себестоимости и ФИФО отпуск материалов в ос-

42

новное производство и обосновать наиболее оптимальный вариант списания материалов в целях снижения себестоимости.

8. В январе организация получила в банке кредит на приобретение материалов в сумме 360 000 руб. сроком на три месяца под 24 % годовых. Деньги перечислены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользование кредитом в январе 7 200 руб., в феврале 7 200 руб. и в марте 7 200 руб. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи:

Вянваре:

Д51 К 66 – 360 000 руб.

Д60 К 51 – 360 000 руб.

Вфеврале:

Д91 К 66 – 7200 руб.

Д15 К 60 – 300 000 руб.

Д10 К 15 – 300 000 руб.

Д19 К 60 – 60 000 руб.

Д91 К 66 – 7200 руб.

Вмарте:

Д91 К 66 – 7200 руб.

Д66 К 51 – 381 600 руб.

Проверить правильность бухгалтерских записей. По результатам проверки подготовить справку аудитора.Для обоснования своих выводов используйте ПБУ 10/99.

Задачи по теме 8 «Аудит учета внешних расчетных операций»

1. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор с закрытым акционерным обществом на поставку партии товара на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС). Договором предусмотрен переход права собственности в момент отгрузки товара и последующая его безналичная оплата. Обе стороны выполнили свои обязательства в полном объеме. Себестоимость проданного товара составляет 18 000 руб. В бухгалтерском учете ООО были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д62 К 90-1 – 25 423 руб.;

Д90-3 К 68 – 4576 руб.;

43

Д90-2 К 41 – 18 000 руб.;

Д90-9 К 99 – 2847 руб.;

Д51 К 62 – 30 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

2. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор с закрытым акционерным обществом на поставку партии товара на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС). Договором предусмотрена безналичная оплата товара, а переход права собственности происходит в момент поступления оплаты за товар.

Обе стороны выполнили свои обязательства в полном объеме. Себестоимость проданного товара составляет 18 000 руб. В бухгалтерском учете общества с ограниченной ответственностью были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д62 К 90-1 – 30 000 руб.;

Д90-3 К 68 – 4576 руб.;

Д90-2 К 41 – 18 000 руб.;

Д90-9 К 99 – 7424 руб.;

Д51 К 62 – 30 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

3. Закрытое акционерное общество получило на расчетный счет 25 декабря от общества с ограниченной ответственностью аванс в сумме 118 000 руб в счет предстоящей поставки товара. Сумма договора без учета НДС составляет 125 000 руб. Товары отгружены обществу с ограниченной ответственностью 10 января следующего года. Переход права собственности по договору происходит в момент отгрузки товара. В соответствии с учетной политикой выручка признается без учета НДС. В бухгалтерском учете ЗАО были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д51 К 62 – 118 000 руб.;

Д62 К 68 – 18 000 руб.;

Д62 К 90-1 – 125 000 руб.;

Д62 К 68 – 22 500 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

4. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор с закрытым акционерным обществом на поставку партии товара на сумму 23 600 руб., в том числе НДС. Договором предусмотрен переход права собственности в момент отгрузки то-

44

вара и последующая его безналичная оплата. Общество с ограниченной ответственностью выполнило свои обязательства по поставке товара в полном объеме в соответствии с договором. Себестоимость проданного товара составила 18 000 руб. Из-за неплатежеспособности закрытого акционерного общества продукция не была оплачена в срок, установленный договором. Через 3 года общество с ограниченной ответственностью приняло решение списать сумму задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не создавался. В течение последующих 5 лет задолженность не была погашена. В бухгалтерском учете общество с ограниченной ответственностью были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д62 К 90-1 – 23 600 руб.;

Д90-3 К 68 – 3600 руб.;

Д90-2 К 43 – 18 000 руб.;

Д90-9 К 99 – 2000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

5. Рассчитать уровень существенности ОАО «Сатурн». На этапе планирования аудита необходимо найти предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, начиная с которой пользователь этой отчетности не в состоянии принимать на ее основе правильные экономические решения. Исходные данные для расчета уровня существенности представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Показатели для определения базовых показателей

45

Уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками находится, как среднее арифметическое значений распределенного уровня существенности по авансам выданным и по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Рассчитайте уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

6. В ходе аудиторской проверки ОАО «Сатурн» за 2009 год было выявлено, что в 15 ноября 2012 года имела место неотфактурованная поставка материалов на сумму 59 000 руб. с учетом НДС. В течение пяти дней со дня поставки счетфактура в организацию так и не поступила. При этом в результате проверки декларации по НДС за этот квартал выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к вычету на основании накладной поставщика. Бухгалтерией предприятия была сделана бухгалтерская запись:

Д 68 К 19 – на сумму 9 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 13 и аудиторский

47

отчет.

Таблица 13 - Ведомость проверки достоверности отражения операций в учете ОАО «Сатурн»

7. В ходе аудиторской проверки ОАО «Сатурн» было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2012 года у него числилась кредиторская задолженность перед ОАО «Заря» по поставленным материалам в размере 118 000 руб. (с учетом НДС) и дебиторская задолженность ОАО «Вестерн» на сумму 130 000 руб. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2013 года в учете числилась только дебиторская задолженность ОАО «Вестерн» в сумме 12 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 14 и аудиторский отчет.

Таблица 14 - Ведомость проверки реальности отражения в бухгалтерском учете задолженностей ОАО «Сатурн»

48

Д08 К 10 – 10 000 руб.;

Д08 К 70 – 5000 руб.;

Д08 К 69 – 1300 руб.;

Д01 К 08 – 16 300 руб.;

Д68 К 19 – 2800 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом.

10. Деревообрабатывающий станок, первоначальной стоимостью 20 000 руб. передан безвозмездно другой организации. Сумма начисленной амортизации к моменту передачи составила 6000 руб. Рыночная цена на дату передачи – 16 000 руб. В следующем периоде организация безвозмездно получила оборудование и ввела его в эксплуатацию. Его рыночная цена – 8000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д01 К 01 – 20 000 руб.;

Д02 К 01 – 6000 руб.;

Д91-2 К 01 – 14 000 руб.;

Д99 К 91-9 – 14 000 руб.;

Д08 К 98-2 – 8000 руб.;

Д01 К 08 – 8000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом.

11. Между производственным предприятием и торговой организацией заключен договор купли-продажи товаров, стоимость которых в соответствии с договором составляет 200 000 руб. (без учета НДС по ставке 18 %). Себестоимость товаров, продаваемых по договору, составляет 180 000 руб. В договоре указано, что переход права собственности происходит в момент отгрузки товара со склада поставщика оба участника договора в срок и полностью выполнили свои обязательства.

Вбухгалтерском учете были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д62 К 90-1 – 236 000 руб.;

Д62 К 68 – 36 000 руб.;

Д90-2 К 41 – 180 000 руб.;

Д51 К 62 – 236 000 руб.;

Д90-9 К 99 – 56 000 руб.

50