VIII. Декларація акцизного податку.

Декларація акцизного податку подають платники податку з вироблених на митній території України підакцизних товарів, а також імпортери алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

Декларація подається щомісяця не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, за місцем реєстрації платника податку.

Заголовна частина декларації складається з шести рядків та містить інформацію про звітні періоди, підприємство, окремо відмічається вид платника акцизного податку. За відсутності цих даних декларація втрачає статус документа та може бути не прийнята податковими органами.

Декларація складається з основної частини і восьми додатків. Основна частина ділиться на чотири розділи (А, Б, В і Г), у яких відображається акцизний податок для різних груп підакцизних товарів (продукції):

- розділ А – для спирту та алкогольних напоїв;

- розділ Б – для тютюнових виробів;

- розділ В – для нафтопродуктів і скрапленого газу;

- розділ Г – для легкових автомобілів, кузовів для них, причепів, напівпричепів і мотоциклів.

Перелік оподатковуваних операцій наведено у ст.. 213 ПКУ.

В усіх розділах основної частини наводяться вже розраховані суми акцизного податку за окремими видами підакцизних товарів (продукції) в такій послідовності:

- суми податкових зобов’язань за оподатковуваними операціями;

- коригування податкових зобов’язань;

- суми за пільговими операціями;

- підсумкові (скориговані) суми податкових зобов’язань.

Суми акцизного податку наводяться в гривнях без копійок, при відсутності операції рядок прокреслюється.

Детальна інформація про розрахунок суми акцизного податку наводиться у додатках, зокрема зазначається: коди, опис, назви товарів, їх фізичні характеристики, одиниці виміру, обороти з реалізації або ввезення підакцизних товарів (продукції), ставки акцизного податку та обчислена сума акцизного податку. У додатках також наводиться розшифровка оборотів за пільговими операціями, інформація щодо податкових векселів. Підсумкові показники з додатків переносять до відповідних рядків основної частини декларації. У лівому верхньому куті додатків вказують розділ і код операцій (рядок) з основної частини декларації. Якщо дані з додатку необхідно відобразити у різних рядках основної частини, додаток оформлюють у тій кількості примірників, яка необхідна для заповнення кожного з таких рядків.

Iх. Звітність з оподаткування доходів фізичних осіб.

Згідно ПКУ на роботодавців покладено обов’язок щодо утримання та сплати податку з доходів фізичних осіб, нарахованих їм у вигляді заробітної плати. Для звітування за цим податком роботодавці складають та подають „Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ” за формою № 1 ДФ.

Форма № 1 ДФ подається за кожний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом. Цей звіт не подається, якщо податковий агент не нараховував і не сплачував доходів фізичним особам протягом звітного кварталу.

Згідно порядку заповнення, форму № 1 ДФ можна представляти на паперовому носії, а також в електронному вигляді за допомогою спеціального програмного забезпечення.

Дана форма звітності подається на непошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується). Розрахунок заповнюється машинописним текстом чи друкованими літерами без замазок та виправлень, указуються порядкові номери сторінок.

Після відомостей про роботодавця у звіті зазначається найбільша з місяців звітного кварталу облікова чисельність штатних працівників (на перше число місяця).

Інформація стосовно кожного працівника (чи іншої фізичної особи), на користь якого нараховувалися та/чи сплачувалися доходи у звітному кварталі, подається у звіті за наступними графами:

1. Номер за порядком.

2. Ідентифікаційний номер – відображається десятирозрядний ідентифікацій-ний номер фізичної особи.

3а. Сума нарахованого доходу – відображається дохід, нарахований фізичній особі протягом кварталу (незалежно від його виплати) відповідно до ознаки доходу. Нарахований дохід відображається повністю без утримань податку з доходів та внесків на соціальне страхування.

3. Сума виплаченого доходу – відображається сума фактично виплаченого доходу протягом звітного кварталу. Якщо заробітна плата виплачується у чітко встановлені терміни, то до виплаченого доходу вона включається за сумою, що була нарахована за звітний квартал.

4а. Сума нарахованого податку – відображається сума податку, утриманого з нарахованих доходів. Чинна ставка оподаткування доходів у вигляді заробітної плати становить 15%, якщо вони за місяць не перевищують 10-ти кратний розмір мінімальної заробітної плати встановленої на початок року, сума перевищення оподатковується за ставкою 17%.

4. Сума перерахованого податку – відображається сума податку фактично сплаченого до бюджету.

5. Ознака доходу – зазначається ознака доходу згідно із Довідником ознак доходу (наприклад 101 – дохід у вигляді заробітної плати, нарахованої (виплаченої); 109 – дохід у вигляді дивідендів; 118– кошти на відрядження або під звіт). Про кожну фізичну особу необхідно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходу вона має.

6. Дата прийняття на роботу.

7. Дата звільнення з роботи.

8. Ознака податкової соціальної пільги. Вона визначається в розмірі 50% від мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року, у 2013 році становитиме 573,50 грн. (код ознаки 01). Для окремих категорій осіб можуть встановлюватися вищі розміри соціальної пільги (до 200% від загальної), відповідно варіюватиметься код ознаки. Соціальна пільга може застосовуватися, якщо розмір заробітної плати не перевищує граничного рівня, що розраховується множенням прожиткового мінімуму, який діє на 1 січня поточного року, на 1,4 із заокругленням до найближчих 10 грн.; цей граничний розмір на 2013 рік становить 1610 грн.

Х. Податкова звітність щодо ресурсних і рентних платежів.

Підприємства подають такі форми податкової звітності з ресурсних і рентних платежів, якщо вони є платниками цих податків і зборів:

- Податкова декларація екологічного податку подається за звітний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом. Екологічний податок справляється за: викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення; скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти; розміщення відходів; утворення радіоактивних відходів. У додатках розшифровуються назви забруднюючих речовин, фактичні обсяги викидів (чи розміщення відходів) та ставки податку, виходячи з чого обчислюється сума податкового зобов’язання.

- Податковий розрахунок з рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні подається за календарний місяць до 20 числа місяця, наступного за звітним. В шапці, крім звичайних даних, зазначається повна інформація про ділянку надр, з якої видобуто сировинуПодаткове зобов’язання розраховується виходячи з обсягів видобутої вуглеводневої сировини та ставки рентної плати, що зазначаються у додатках. Визначена величина переноситься в основну частину звіту.

- Податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин подається за звітний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом. В шапці, крім звичайних даних, зазначається повна інформація про ділянку надр, з якої видобуто корисні копалини. Податкове зобов’язання відображається у звіті за корисними копалинами із ставкою в абсолютних значеннях та відносних показниках (окремо для загальнодержавного та місцевого значення). Розрахунок податкового зобов’язання проводиться в додатках виходячи з обсягу видобутих корисних копалин (і вартості одиниці видобутої корисної копалини для ставки у відносних показниках) та ставки плати;

- Податкова декларація з плати за землю складається за рік та, на відміну від інших, згідно ПКУ, подається на початку року до 20 лютого станом на 1 січня звітного року за місцезнаходженням земельної ділянки. Платник податку також має право подавати декларацію щомісяця, це звільняє його від обов’язку подати річну декларацію до 20 лютого звітного року. У звіті відображаються як земельний податок, так і орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності. Сума податку залежить від категорії земель, площі ділянки, нормативної оцінки, коефіцієнту та ставки податку. Обчислена річна сума податку у звіті розбивається по місяцях, так як земельний податок оплачується щомісячно. У додатках наводиться повна інформація про наявні земельні ділянки та відомості про пільги.

- Податковий розрахунок збору за користування радіочастотним ресурсом України подається за календарний місяць до 20 числа місяця, наступного за звітним. Складається з розділів: І. Розрахунок сум збору в розрізі видів радіозв’язку; ІІ. Розрахунок загальної суми збору. Сума збору визначається виходячи з виду радіозв’язку, потужності, розміру ставки збору, кількості регіонів, ширини смуги радіочастот, визначеної в ліцензії або дозволі.

- Податкова декларація збору за спеціальне використання води подається за календарний квартал, півріччя, 3 квартали, рік протягом 40 днів після закінчення звітного періоду. Окремо затверджено три форми такої декларації залежно від напрямів спеціального водокористування. Сума збору обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води, ставки збору та коефіцієнтів. Понадлімітне використання води оподатковується у двократному розмірі.

- Податковий розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів подається за календарний квартал, півріччя, 3 квартали, рік протягом 40 днів після закінчення звітного періоду. Збір нараховується за заготовлену деревину, другорядні лісові матеріали (пні, кора, деревні соки та ін..), побічні лісові користування (випас худоби, заготівля сіна, грибів, ягід, лікарських рослин та ін..), використання корисних властивостей лісів (для оздоровлення, туризму, освітньо-виховних цілей, науково-дослідних робіт) входячи із затверджених ПКУ ставок збору за поясами. Ліси Закарпаття відносяться до другого поясу.

Вартісні показники у вищеперерахованих звітах зазначаються в гривнях з копійками.