Практичні завдання:

Завдання № 1

Податковим керуючим прийнято рішення про продаж частини цілісного майнового комплексу у зв'язку з недостатністю коштів, отриманих від продажу активів, які не входять до складу цілісного майнового комплексу і які дають можливість платникові здійснювати свою господарську діяльність.

Визначте правомірність даного рішення.

Завдання № 2

Після надіслання 1 жовтня поточного року податкової вимоги платнику податків, яку він отримав 5 жовтня, податковим органом прийнято рішення від 30 жовтня про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків.

Визначте правомірність даного рішення.

Завдання № 3

Підприємство, балансова вартість активів якого становить 2 млн. грн. є платником ПДВ, що має податковий борг по сплаті ПДВ у сумі 51 тис. грн., реорганізується. Реорганізація здійснюється шляхом поділу на три юридичні особи з передачею відповідної частки активів до статутних фондів новостворених підприємств (ТОВ «Кронос» – 500 тис. грн.., ТОВ «ЮКА» – 600 тис. грн. та ТОВ «Нептун» – 900 тис. грн..) і ліквідацією юридичної особи, яка розподіляється.

Визначте порядок розподілу та погашення податкового боргу з ПДВ, якщо ТОВ «Кронос» не буде зареєстроване як платник ПДВ.

Завдання № 4

У зв'язку з ліквідацією платника податків частина податкового боргу в сумі 80 тис. грн. залишилася непогашеною у зв'язку з недостатністю його активів, при наявності активів засновників, які несуть додаткову відповідальність за зобов'язаннями платника податків згідно з законодавством, у межах додаткової відповідальності.

Податковим органом прийнято рішення про погашення податкового боргу за рахунок активів засновників. Деякі посадові особи податкового органу вважають, що суму 80 тис. грн. слід списати як безнадійний борг.

Визначте рішення цього питання.

Завдання № 5

Керівник ДПІ 1 березня звернувся до органу виконавчої влади, до сфери управління якого належить майно комунального підприємства, який має податковий борг, з поданням про ліквідацію платника податків та призначення ліквідаційної комісії і не отримавши відповіді, 4 квітня звернувся до суду із позовною заявою про стягнення податкового боргу за рахунок коштів державного органу в управлінні якого перебуває таке підприємство і його майно.

Визначте правомірність дій керівника ДПІ.

Завдання № 6

З ініціативи контролюючого органу договір про розстрочення був достроково розірваний, так як з’ясовано, що інформація, яку подав платник податків при укладанні зазначеного договору виявилися недостовірною.

Визначте правомірність дій контролюючого органу.

Завдання № 7

Фізичній особі, яка перебуває у розшуку більше 700 днів ДПІ був списаний податковий борг як безнадійний.

Визначте правомірність списання боргу.

Тести:

1. Яким буде порядок погашення залишкового податкового боргу, якщо сума не була погашена після продажу його активів?

а) сума податкового боргу списується;

б) сума податкового боргу реструктуризується;

в) відповідальною буде визнано третю особу, яка протягом року придбала від платника активи на безоплатній основі;

г) вирішить суд.

2. Ким погашається податковий борг філії, який залишився непогашеним у зв'язку з недостатністю його активів внаслідок ліквідації платника податків?

а) податковий борг списується;

б) податковий борг реструктуризується;

в) засновники такого підприємства, які несуть відповідальність за зобов'язаннями платника;

г) юридична особа, в яку включається філія, але вона не є платником податку, по якому виник податковий борг.

3. Відповідальними особами за погашення податкового боргу стосовно платника податків, який ліквідується, є:

а) ліквідаційна комісія;

б) такий платник податків;

в) орган, який прийняв рішення про ліквідацію;

г) податковий орган.

4. В чому полягає сутність реорганізації платника?

а) зміна розрахункового рахунку;

б) зміна організаційно-правового статусу підприємства господарських товариств без зміни ідентифікаційного номера;

в) зміна організаційно-правового статусу підприємства господарських товариств без зміни податкового номера;

г) зміна назви платника податків.

5. Хто приймає рішення про застосування солідарної податкової відповідальності у разі реорганізації платника?

а) податковий орган;

б) платник податків;

в) контролюючий орган вищого рівня;

г) господарський суд.

6. Як податкове зобов'язання чи податковий борг розподіляється між новоствореними суб’єктами, що виникли у результаті реорганізації платниками податків?

а) рівними частинами;

б) пропорційно часткам балансової вартості активів, отриманих в результаті реорганізації;

в) за домовленістю сторін;

г) питання вирішує господарський суд.

7. Чи має право платник податків вимагати проведення експертної оцінки вартості активів, призначених для продажу?

а) так; б) ні; в) таке право має лише керівник податкового органу.

8. Розстроченням податкового зобов’язання є:

а) надання платнику податків податкового кредиту, за яким сума боргу погашається рівними частинами, починаючи з наступного податкового періоду;

б) списання певної частини податкового боргу платника податків при визнанні його неплатоспроможним;

в) надання платнику податків податкового кредиту, за яким сума боргу погашається рівними частинами, починаючи з будь-якого податкового періоду.

9. Відстроченням податкового зобов’язання є:

а) надання платнику податків податкового кредиту, за яким сума боргу погашається рівними частинами, починаючи з будь-якого податкового періоду;

б) надання платнику податків податкового кредиту, за яким сума боргу погашається рівними частинами, починаючи з наступного податкового періоду;

в) списання певної частини податкового боргу платника податків при визнанні його неплатоспроможним.

10. Підставами для розірвання договору про розстрочення податкового зобов’язання за ініціативою податкового органу може бути:

а) адміністративне оскарження рішення податкового органу;

б) подання платником податків недостовірних відомостей;

в) погашення платником податків суми податкового боргу;

г) виникнення у платника податків нового податкового боргу.