2. Учет поступления материальных ресурсов и расчет с поставщиками в оао “моготекс”

2.1. Документальное оформление и учет материалов на складах и в бухгалтерии оао “Моготекс”

В ОАО “ Моготекс” наличие и движение принадлежащих организации сырья, материалов, запасных частей, инвентаря, спецодежды и других ценностей, в том числе находящихся в переработке, ведутся на счете 10 “Материалы”. К счету 10 “Материалы” в организации открыты ряд субсчетов:

-10/1 “Сырье и материалы”;

-10/2 “Покупные полуфаб. и комплектующие”;

-10/3 “Топливо”;

-10/4 “Тара и тарные материалы”;

-10/5 “Запасные части”;

-10/6 “Прочие материалы”;

-10/7 “ Материалы переданные в переработку”;

-10/8 “Строительные материалы”;

-10/9 “ Инвентарь и хоз. принадлежности”;

-10/10 “Спецоснастка и спецодежда на складе”;

-10/11 “Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации”;

-10/12 ”Драгметаллы в отходах”;

В ОАО “Моготекс” в бухгалтерии было неудобно вести учет возвратной и не возвратной тары на одном субсчете. Программой 1-С было предложено ввести субсчета второго порядка, такие как:

-10/4/1 “Возвратная тара”;

-10/4/2 “Невозвратная тара”;

Из-за большого количества подразделений в ОАО “Моготекс” учет инвентаря, спецоснастки и спецодежды достаточно труден. Поэтому для удобства, бухгалтерией было принято решение, ввести субсчета второго порядка:

-10/9/1 “Инвентарь и х/п на складе”;

-10/9/2 “ Инвентарь и х/п в эксплуатации”;

-10/11/1 “Спецодежда в эксплуатации”;

-10/11/2 “Спецоснастка в эксплуатации”;

-10/11/3 “Дежурная спецодежда в эксплуатации”;

-10/11/4 “Спецодежда по кол. дог. в эксплуатации”;

-10/11/5 “Дежурная спецодежда по кол. дог. в эксплуатации”;

Материальные ценности поступают в ОАО «Моготекс» от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством; своих подсобных и вспомогательных производств, от списания пришедших в негодность основных средств (металлолом, запасные части и другое) ; приобретаются от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета; путем оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

Для выполнения производственной программы организация определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает их. На поставку материалов организация заключает договора с поставщиками, которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции. Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет отдел материально- технического снабжения.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 , которая служит основанием для оприходования материальных ценностей в организации.

Принятые материалы доставляются на склад технических материалов организации и сдаются материально ответственному лицу. Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад в соответствующих единицах измерения путем составления приходного ордера формы М-4. Если же материалы поступают в одной единице измерения, а опускаются в другой, то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах.

Когда поступают однородные грузы от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, их приходуют общей массой в целом за день.

Когда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех, они отражаются в учете как принятые на склад и переданные в цех.

Так, ТН № 0577852 от 14.04.2011г. В ТН указывается заказчик автомобильной перевозки: ОАО “Лакокраска” г. Лида, марка автомобиля – ГАЗ 53 ТМ 9437, водитель - Тарасенко М.А. Грузоотправитель: ОАО «Лакокраска” г. Лида, грузополучатель: ОАО”Могилевский текстиль” г. Могилев. Пункт разгрузки : г. Могилев, ул. Гришина, д. 87. Указывается наименование товара: ПФ – 115 Белая ф.20.0 в количестве 0,08 т.; 319 ПФ – 115 Белая м.ф. в количестве 0,02т.; 55525 ПФ-266 Классич ф. 10,0 в количестве 0,04 т.; 4648 ПФ -266 Классич м.ф. в количестве 0,01 т.; 1165 Банка мет 2,4- 15 шт., 1768 банка мет 20л -4 шт., 1767 банка мет 10 -4 шт. Оприходывание материалов отражается бухгалтерской записью (Приложение Б): - на стоимость поступившего сырья (без НДС):

Дт 10/1 Кр 60 1 163 920 руб.

- на сумму НДС, по приобретенному сырью:

Дт 18/3 Кр 60 232 784 руб.

В случае если количество и качество прибывших материалов не совпадает, не вовремя доставлен груз или произведена оплата, то согласно договора о поставке материальных ценностей, заключенного между организацией- покупателем и организацией-поставщиком, предъявляются санкции согласно пунктов договора (Приложение В). Так согласно протокола разногласий к договору № 142/11/248 от 03.12.2010г. между ОАО “Лакокраска” г. Лида и ОАО “Моготекс” г. Могилев за превышение Покупателем т.е. ОАО “Моготекс” сроков оплаты товара, установленных в настоящем договоре, Покупатель уплачивает Поставщику пеню в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным банком РБ, от неоплаченной в срок суммы за каждый день просрочки оплаты, но не более 10% от стоимости неоплаченной продукции.

Кроме отечественных поставщиков, ОАО “Моготекс” заключает договора и с зарубежными поставщиками, на поставку ТМЦ. Документальное оформление поставки ТМЦ из зарубежа такое же, как и от отечественных поставщиков, только между организациями заключается контракт для осуществления товарно-хозяйственных связей. Вместе с продукцией Продавец передает Покупателю: счет фактуру, ТТН, товарные накладные, при перевозке отгрузке – Сертификат Соответствия Госстандарта России, санитарно-эпидемиологическое заключение РФ, удостоверение о государственной гигиенической регистрации РБ, нормативно-техническую документацию. Покупатель обязан предоставить на каждую отгрузку доверенность и комплект СМR со своей отметкой и подписью. Так, согласно контракту № 001/11-РБ от 08 декабря 2010г. ООО “Торговый дом “Кохлома” в лице Директора Соколова А.В., устанавливает торгово-хозяйственные связи на поставку пряжи на период с 03 января 2011г. до 31 декабря 2011г., в ОАО “Моготекс”. При поставке пряжи в организацию, бухгалтерией был оформлен приходный ордер № 463 формы М-4. В котором указывается поставщик, номер ТТН, номер доверенности, дата выписки, № контракта, № счета-фактуры и наименование поставляемого сырья. В результате осуществления данной операции, в бухгалтерии были сделаны проводки

( Приложение Ц):

-оприходованы материалы по стоимости, пересчитанной в денежную единицу РБ:

Дт 10/1 Кр 60/77 196 157 209 руб.

Для учета поступления материальных ценностей в ОАО «Моготекс» установлена программа 1-С, которая обеспечивает быструю разноску документов по приходу материалов – товарно-транспортных накладных.

Обработка ТТН заключается в следующем: накладная на материальные ценности, поступившая с другими приходными документами в бухгалтерию предприятия, проверенные бухгалтером, разносятся в компьютер.

В документ ТТН на ПК вводится: номер ТТН по которой разносится приход, дата оформления ТТН, наименование организации поставщика (выбирается из справочника торговых партнеров), затем ниже в строке отмечается ФИО материально-ответственного лица получившего груз, номер доверенности и дата ее выписки.

Далее из справочника материальных ценностей выбирается соответствующее наименование материала по накладной, с указанием номера карточки складского учета на данные материальные ценности и номер счета, затем заносится количество, цена изготовителя, учетная цена, ставка НДС, где есть НДС, после чего автоматически выбивается сумма НДС и закрывается документ, т.е. документ принят к учету.

Подотчетные лица приобретают материальные ценности, в организациях торговли, других организаций за наличные деньги. Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются товарный чек, счет, и накладная на внутреннее перемещение материалов формы № М-13, в которой излагается содержание хозяйственной операции с указанием наименования, количества материалов, цены и другие записи. К товарному чеку обязательно прикладывается чек кассового аппарата.

Так, у ОАО “Магазин ”Строитель” подотчетным лицом Рыжанковым Ю.И. за наличные деньги, 28.04.2011г. были приобретены кисть кф. в количестве 2 шт., и кисть рад. в количестве 2 шт. Согласно накладной № 000887 на внутреннее перемещение материалов, Рыжанков Ю.И сдал купленный им материал в склад РСЦ Васюковой С.М. Оприходывание материалов отражается следующей проводкой ( Приложение Г):

Дт 10/9 Кр 71/1 34 420 руб.

Поступившие материальные ценности от подотчетных лиц по товарным чекам, счетам-фактурам и т.д. в магазинах, торговых организациях также подлежат разноске на ПВЭМ, аналогично ТТН.

За приобретаемые ценности организация-покупатель производит оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями. Оплата за приобретенные материальные ценности также может производиться путем подачи в финансовый отдел служебной записки (заявки) на оплату отделом материально-технического снабжения.

Одним из трудоемких процессов в начальной стадии организации бухгалтерского учета было документирование хозяйственных операций, т.е. совместить процесс учета приходных ордеров и оформление накладных на отпуск материалов с автоматическим занесением этих данных в складскою книгу. За счет внедрения средств автоматизации (1-С бухгалтерского учета), в ОАО “МОГОТЕКС” была решена данная проблема.

В результате с помощью программного продукта и Microsoft Excel, который функционирует под операционной системой Windows, в организации производятся вычисления с помощью формул, стандартных функций, создаются автоматически диаграммы и графические объекты, ведется статистический анализ, проводиться решение задач типа «что, если…», создаются аналитические расчетные таблицы и отчеты, хранится огромное количество их версий и многое другое.

Совокупность складских помещений, оборудования для хранения материально-производственных запасов, измерительных приборов и средств внутренней транспортировки составляет складское хозяйство в ОАО “Моготекс”.

Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые) и руководителей подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые), в части аналитического и синтетического учета движения товарно-материальных ценностей – на главного бухгалтера предприятия.

В целях обеспечения сохранности производственных запасов с материально ответственными лицами заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность переданных им ценностей.

В ОАО “Моготекс” применяется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе учета бухгалте­рия предприятия открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом (кладовщику) карточки складского учета на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточку вносят на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. В бухгалтерии ведется итоговая карточка складского учета, в которой отражаются все поступления по складу или цеху. В ней указывается количество ТМЦ на начало месяца, приход и его цена, расход, количество на конец, указывается от кого получено и кому отпущено, на основании каких № документов. Так, карточка складского учета (Приложение Е). Наименование материала: Отвертка, №000712 от 06.04.2011г. Васюковой Светланой Михайловной была получена отвертка, приход 2 шт. и передана Бушинской, расход 2 шт. Напротив каждой строки ставится подпись МОЛа, и подтверждается подписью бухгалтера. В учете были сделаны следующие бухгалтерские записи:

-на сумму оприходованных материалов:

Дт 10.9/1 Кт 71 71000 руб.

-на сумму НДС по приобретенным материалам:

Дт 18.1.2 Кт 71 14200 руб.

Карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри групп - по подгруппам.

Работники бухгалтерии в ОАО “Моготекс” систематически, но не реже одного раза в неделю (декаду) непосредственно на складах в присутствии кладовщика проверяют правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в карточки складского учета и подтверждают это своей подписью. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются.

Связь количественно-сортового учета материалов на складе с их учетом бухгалтерии в суммовом выражении при оперативно-бухгалтерском методе учета обеспечивается с помощью карточки счета по ТМЦ по подразделениям, т.е. по складам (Приложение Ж). Так как в ОАО “Моготекс” большое количество складов и кладовых, относящимся к разным цехам, а также большая номенклатура материалов. Рассмотрим карточку счета по складу РСЦ за 1апреля 2011 год. В документе указывается остаток на 01.04.2011 по ТМЦ, он составил 11061,18840кг. На склад поступило: от организаций 2кг бетонной смеси БСГТ с 12/15 на сумму 367 260 руб. Остаток ТМЦ на 5.04.2011г. составил 11063,18840 кг.

Для учета наличия и движения материалов в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены синтетические счета 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". На Предприятии используется как счет 10 , так и счет 15 и 16. К счету 16 (Приложение Ё, М) в ОАО “Моготекс” для удобства бухгалтерского учета открыты субсчета:

16/0 – “Отклонение в стоимости ТМЦ”

16/1 – “Транспортные и другие расходы (сырье)”

16/2 – “Налог с продаж”

16/3 – “Транспортные и другие расходы (вспомогательные мат)”

16/5 – “Транспортные и другие расходы (швейная фабрика) ”

16/6 – “Отклонение стоимости сырья ОП-1”

16/7 – “Отклонение стоимости сырья ОП-2”

16/8 – “Отклонение стоимости сырья ОП-3”

16/11 – “Транспортные расходы”

В ОАО “Моготекс” отклонение в стоимости материальных ценностей за апрель 2011 г. в бухгалтерии отразились следующими проводками:

- израсходованы материальные ценности по учетным ценам на производство:

Дт 20 Кр 10 14 901 400 577 руб.

- списание отклонения на израсходованное производство:

Дт 20 Кр 16 223 899 262 руб.

На швейной фабрике отклонения учитываются так: на фабрику поступают рулоны кускового мерного лоскута в мерных, весовых, и сортовых характеристиках. В бухгалтерии швейной фабрики на учете числица этот лоскут по цене первого сорта и переносится на счет 20 “Основное производство” пропорционально расхода ткани.

Отклонение в стоимости материальных ценностей в ОАО “Моготекс” наблюдается, когда организация пользуется транспортными услугами другой организации, для доставки сырья и материалов от поставщика. Так, согласно акту выполненных работ № 03/19 от “ 28 марта 2011г.” ОАО “Моготекс” воспользовалось услугами ИП Долгого Артема Александровича располагающегося в г. Гомель, а/я 30, для организации перевозки груза автомобильным транспортом по маршруту: РФ, г. Кострома – РБ, г. Могилев. Согласно договору № 18 от “4” марта 2011 года, заказчик, т.е. ОАО “Моготекс” не имеет претензий к качеству и объему выполненных услуг и оплачивает 2 500 000 руб. без НДС, согласно п. 3.12, ст. 286 НК РБ ОЧ (Приложение Л). В бухгалтерии данная операция отразилась, как:

- поступление сырья от поставщика:

Дт 10 /1 Кр 60/7 15 792 660 руб.

- НДС по услугам “Кохлома” ТД г. Кострома:

Дт 18/1/3 Кр 60/7 3 158 532 руб.

- отклонение в стоимости сырья:

Дт 16/1 Кр 60/7 2 500 000руб.

Согласно учетной политики ОАО “Моготекс” ( Приложение Н) по Дт 16/1 “Отклонение от стоимости материальных ценностей/ Транспортные и другие расходы (сырье)” отражать разницу на основании предоставленного переработчиком отчета по сырью, переданному на давальческую переработку, возникающую по окончании отчетного периода, при отклонении фактического процента выхода продукции от процента, установленного договором и применяемого в течение данного отчетного периода при поступлении продукции от переработчика. Транспортно-заготовительные расходы ежемесячно списываются на теже бухгалтерские счета, по дебету которых отражен расход соответствующих ценностей.

Материалы в ОАО “Моготекс” производятся сами, покупаются подотчетными лицами, поступают безвозмездно, а так же от пастовщиков. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В ОАО “Моготекс” расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в анализе счета 60. По сравнению с другими организациями, в ОАО “Моготекс” журнал-ордер №6 не ведется из-за внедрения и освоения бухгалтерией, системы 1-С. Которая дает достаточное количество информации для осуществления деятельности, при ведении только анализа счета 60. Он открывается и ведется ежемесячно. При открытии в него переносятся остатки на начало месяца по неоплаченным и неотфакту­рованным поставкам, а также по оплаченным счетам, но не посту­пившим на предприятие материалам. За апрель 2011 г. бухгалтерией организации на счете 60 были проведены следующие операции (Приложение К):

-поступили материалы от поставщиков (без НДС):

Дт 10/1 Кт 60 17 245 165 287 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18/2/2 Кт 60 3 449 033 057 руб.

-оприходовано топливо от поставщиков (без НДС):

Дт 10/3 Кт 60 92 277 157 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18/2/2 Кт 60 18 455 431 руб.

-поступили тарные материалы от поставщиков:

Дт 10/4 Кт 60 256 070 695 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18/1/5 Кт 60 51 214 139 руб.

- поступили запасные части от поставщиков:

Дт 10/5 Кт 60 222 222 897 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18 /2/2 Кр 60 444 44579 руб.

- поступил инвентарь и хозяйственные принадлежности:

Дт 10/9 Кр 60 85 760 489 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18/2/2 Кр 60 17 152 097 руб.

- оприходована спецодежда от поставщика:

Дт 10/10 Кр 60 18 935 894 руб.

- на сумму НДС, предъявленную поставщиком:

Дт 18/2/2 Кр 60 3630419 руб.

-возврат поставщику материалов из-за несоответствия требованиям качества:

Дт60 Кр 10/7 7 536 042 руб.

-оплата поставщику за приобретенные ТМЦ:

Дт 60 Кт 51,55 17 245 165 287 руб.

В бухгалтерии предприятия осуществляется учет движения товарно-материальных ценностей в суммовом выражении в ведомости прихода (Приложение Д). Записи производят на основании итоговых данных карточек складского учета по приходу и расходу материалов. Общие итоги поступления ТМЦ приводятся в ведомости прихода, где указывается контрагент, номер документа, проводка по счетам, наименование ТМЦ, количество и сумма. Так, 06.04.11 в РСЦ поступила краска, приобретенная подотчетным лицом в количестве 2-х шт. по цене 20000руб. и 16000руб. В бухгалтерии были сделаны следующие записи:

Дт 10/1 Кр 71/1 36000руб.

В конце ведомости подведены итоги за месяц с корреспонденцией счетов.

На склад поступают также материалы их цехов и подразделений своей организации (отходы, полученные от ликвидации (списания) основных средств и другие). Они приходуются на склад по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами цехов (подразделений), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика цеха (подразделения) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) – у получателя (склада, цеха). В бухгалтерии данное поступление материалов на склад, оформляется “Накладной на внутреннее перемещение”.

Так, за апрель 2011 г. в ОАО “Моготекс” на аппретурном цехе произошло перемещение материалов во вспомогательные, согласно накладной на внутреннее перемещение № 001469 (Приложение П):

Дт 10/1 Кр 10/1 4 777 589 руб.

На склад в ОАО “Моготекс” поступают материалы в виде отходов от основного и вспомогательного производства. Так, при производстве ткани, ткацкий цех№1 передал 166 кг. отходов от производства в склад угаров согласно накладной на внутреннее перемещение № 000720 (Приложение Р):

Дт 10/6 Кр20 1488 руб.

А также согласно накладной № 000818 на внутреннее перемещение, 19 апреля 2011г. цех теплоэлектроцентрали, передал дровяные отходы в количестве 0,1 м. куб. по цене 1480 за куб, в склад РСЦ (Приложение С):

Дт 10/1 Кр 23/3 148 руб.

В результате поступления отходов, металлолома от списания основ. средств, от др. разборки оборудования на склад техматериалов на основании оформленных накладных на внутренние перемещение материальных ценностей, поступившие в бухгалтерию, бухгалтер обрабатывает на компьютере документом «Накладная на внутреннее перемещения материалов», в котором указываются номер документа, дата, наименование подразделения от кого передаются данные материалы, каму передаются, т. е склад – получатель, наименование материала и его номенклатурный номер.

По накладной № 000717 от 5 апреля 2011г. в ОАО “Моготекс” аппретурным цехом были переданы отходы джигерных концов в склад угаров, в количестве 200 кг (Приложение Т):

Дт 10/6 Кр 25 8000руб.

Со склада возвратной тары, в апреле месяце были переданы отходы п./э не израсходованные на упаковку продукции, в склад утиля (Приложение У):

Дт 10/6 Кр 26 2500руб.

Так как в ОАО “Моготекс” идет реконструкция, то происходит списание отходов от разборки оборудования в виде металлолома. По накладной № 000903, 04.04. 2011г. из цеха крашения и заключительной отделки подкладочных тканей был передан металлолом черный в количестве 4,78 т. на склад металлов (Приложение Э):

Дт 10/6 Кр 91 1 778 093 руб.

Для удобства учета материалов на швейной фабрике, бухгалтером ОАО «Моготекс” было предложено ежемесячно передавать готовую продукцию из отдела сбыта на участок комплектации ткани швейной фабрики. За апрель 2011г. было передано:

Дт 10/1 Кр 43 997 357 918 руб.

При реализации готовой продукции, для того, что бы она была конкурентоспособной и пользовалась большим спросом, ОАО “Моготекс” проводит рекламу своей продукции. Материалы, которые затрачиваются на ее реализацию, в бухгалтерии отражаются следующим образом (Приложение Х):

Дт 44 Кр10/1 1 434 063 00 руб.

Документально данная операция подтверждается актом на списание ТМЦ, в которых указывается дата составления, корреспондирующий счет, наименование предметов и сумма.

Иногда ОАО “Моготекс” приобретает ТМЦ у других организаций на основе займа. Поступление ТМЦ в таком случае оформляется, как и обычное поступление от поставщика, только в путевом листе указывается цель приобретения – возврат займа. Так 02.04.2011г. по приходному ордеру № 465 в ОАО “Моготекс” поступили материалы от РУП СПО “Химволокно” г. Светлогорск, на основе займа. В бухгалтерии оприходования данного материала было произведено следующей проводкой (Приложение Ш):

Дт 10/1 Кр 66/4 293 924 274 руб.

Дт 18/2/2 Кр 66/4 58 784 854 руб.

В ОАО “Моготекс” многие ТМЦ перемещаются со склада в склад, в зависимости от их пригодности и состояния. Материалы, которые переданы на склад вспомогательных материалов, могут поставляться другим организациям в безвозмездное временное пользование. Тогда между грузополучателем и грузоотправителем заключается договор, о поставке материла с указанием цели: безвозмездное временное пользование. Согласно накладной № 000744 на внутреннее перемещение , 13 апреля 2011г. на склад вспомогательных материалов поступили кронштейн КСК-8Ц-СНХ 350 мм, кронштейн КСК-5Ш-ТВХ, сетка 60*150 ячейка 50*50 (Приложение XII):

Дт 10/9/1 Кр76 113 109 руб.

По договору № 4-512-11 от 14.04.2011г. ОАО “Моготекс” передало в безвозмездное временное пользование ОАО “Веста” г. Витебск, выше перечисленный инвентарь. Данная операция отразилась следующей бухгалтерской записью:

Дт 76 Кр 10/9/1 113 109 руб.

При закупке ТМЦ, ОАО “Моготекс” чаще всего пользуется услугами торгового дома. Поступление материалов в таком случае отражается следующими проводками:

-за апрель 2011 г.

Дт 10/1 Кр 79/10 3 880 727 руб.

В связи с изменением рыночных цен, в ОАО “Моготекс” проводят переоценку материала и сырья. На примере швейной фабрике, для которой основным сырьем является весовой лоскут, его переоценка в бухгалтерии отражается следующей записью:

- за апрель 2011г.

Дт 10 Кр 92/1 4 524 536руб.

Кроме поступления ТМЦ на склад, в ОАО “Моготекс” часто материалы списывают на строительство. Основным документом на списание материалов является “Акт на списание ТМЦ” , который утверждается главным инженером. Так, 30.04.2011г. согласно акта № 002075 на списание ТМЦ, было списано топливо, запасные части и материалы для строительства. В бухгалтерии были сделаны следующие проводки (Приложение Ю):

Дт 08 Кр 10/1 36 073 434 руб.

Дт 08 Кр 10/3 90 000 руб.

Дт 08 Кр 10/5 4 531 294 руб.

Согласно учетной политики ОАО “Моготекс” реализацию ранее приобретенных, но не используемых в производстве продукции производственных запасов, учитываемых на счете 10 “Материалы”, отражать по счету 91 “Операционные доходы и расходы”.