3.5. Анализ прибыли на рубль материальных затрат в оао “Моготекс”
Для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат в ОАО “Моготекс” необходимо воспользоваться данными представленными в таблице 3.5.1.
Анализ прибыли на рубль материальных затрат проводится на основании формы 1-п “Отчет о затратах на производство промышленной продукции (работ, услуг) ” (Приложение VII) и формы №1 “Бухгалтерский баланс”, формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” (Приложение VI).
Таблица 3.5.1- Данные для факторного анализа прибыли в ОАО “Моготекс” за 2009-2010 г.
|
Показатель |
Обозначение |
Значение показателя |
Изменение | ||
|
2009 г. |
2010 г. | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
1. Прибыль от реализации прод, млн.р. |
П |
-2338 |
18940 |
21278 | |
|
2. Выручка от реализации прод (за вычетом налогов)., млн.р. |
В |
222317 |
341744 |
119427 | |
|
3.Объём выпуска продукции, млн.р. |
ВП |
205190 |
328284 |
123094 | |
|
4.Материальные затраты, млн.р. |
МЗ |
163437 |
253388 |
89951 | |
|
5.Рентабельность оборота, % |
Rоб |
-0,010 |
0,053 |
0,063 | |
|
6.Удельный вес выручки в общем объёме выпуска продукции |
Дрп |
1,145 |
1,087 |
-0,059 | |
|
7.Материалоотдача, р. |
МО |
1,255 |
1,295 |
0,040 | |
|
8. Прибыль на рубль материальных затрат, коп. |
П / МЗ |
-0,014 |
0,075 |
0,089 | |
Примечание- Таблица выполнена с использованием пакета программ Microsoft Excel.
В таблице данных четко видно изменение показателей влияющих на прибыль. Увеличение прибыли от реализации продукции в отчетном периоде на 21278 млн.р., и рациональное использование материальных ресурсов при выпуски продукции , положительно отразилось на получение прибыли на рубль материальных затрат в 0,089 р.
Рассчитав влияние факторов второго порядка на материалоотдачу, можно сделать обобщающий анализ влияния этих же факторов на уровень рентабельности материальных затрат в ОАО ”Моготекс”. Расчет производиться с помощью факторной модели и представлен в таблице 3.5.2 и на рисунке 3.5.1:
(3.5.1)
где i- фактор за счет которого происходит изменение материалоотдачи;
Таблица 3.5.2 - Обобщающий анализ влияния факторов на уровень рентабельности материальных затрат в ОАО ”Моготекс” за 2009-2010г.
|
Факторы изменения материалоотдачи |
Алгоритм расчёта |
Изменение прибыли на рубль материальных затрат, р. |
|
1.
Рентабельность продаж |
|
0,0905 |
|
2.
Доля выручки в выпуске продукции |
|
-0,0039 |
|
3. Материалоотдача (МО) |
|
0,0023 |
|
3.1.Изменение структуры продукции |
|
0,010 |
|
|
|
|
|
3.2.Изменение
уровня материальных затрат на отдельное
изделие (удельной материалоотдачи) |
-0,017 | |
|
3.3 Изменение цен на материальные ресурсы |
|
-0,013 |
|
3.4.Изменение
отпускных цен |
|
0,022 |
|
Итого: |
|
0,089 |
Примечание - Таблица выполнена с использованием пакета программ Microsoft Excel.
Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что самым значимым фактором, влияющим на изменение прибыли является рост цен на материальные ресурсы. При изменении структуры продукции, прибыль возросла на 0,010 р., однако выпуск изделий более материалоемких приводит к снижению прибыли на 0,017р. Так как пошив одежды спецназначения требует больших затрат и большего времени, чем пошив штор и столового белья. Увеличив выпуск изделий менее материалоемких, увеличится материалоотдача, и прибыль будет изменяться в сторону увеличения на 0,002р. За счет рационального использования материальных ресурсов, т.е. уменьшение материальных затрат на производство продукции, приводит к повышению рентабельности продаж и увеличению прибыли на 0,0905р. материальных затрат. Изменения прибыли зависит от отпускных цен. В ОАО “Моготекс” произошло увеличение этого фактора за счет роста цен на нити ПЭ, прибыль на рубль материальных затрат возрос на 0,008р. Уменьшение доли выручки, отрицательно влияет на получение прибыли в 0,004р.
Рисунок 3.5.1- Динамика влияния факторов на уровень рентабельности в ОАО “Моготекс”
Примечание- рисунок выполнен с использованием пакета программ Microsoft Excel (мастер диаграмм).