40.Анализ состава и динамики прибыли
Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организации проводится в несколько этапов:
■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;
■ проводится факторный анализ показателей прибыли;
■ проводится анализ качества прибыли;
■ проводится анализ использования чистой прибыли.
Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.
Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.
Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.
В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.
Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С - -КР-УР,
где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;
при этом: С = СМ +СТ +АМ +ПР,
где См — материальные расходы;
Ст — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:
Ам — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;
Пр — прочие расходы по обычным видам деятельности.
Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется следующим образом:
∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)
Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт
Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт
Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт
Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:
∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур
Далее определяется влияние факторов второго порядка (сумма затрат, включаемых в себестоимость и оказывающих косвенное влияние на прибыль от продаж в связи с непосредственным влиянием на изменение себестоимости)
41. Анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг.
В процессе анализа изуч. динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов первого уровня: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
|
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу).Факторная модель имеет вид:П = Ѕ[VРПобщ х Удi х (Цi - Сi) VPП и структура реализованной продукции имеют как положительное, так и отрицательное влияние на финансовые результаты от реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли; при увеличении объема продаж убыточной продукции происходит уменьшение суммы прибыли. Уровень среднереализационных цен и прибыль прямо пропорциональны: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость и прибыль обратно пропорциональны: снижение себестоимости продукции приводит к росту прибыли, а увеличение себестоимости - к снижению прибыли. Снижение себестоимости продукции может быть обусловлено внедрением новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных и долговечных материалов, улучшением организации труда и управления производством, улучшением условий труда и др. Перерасход по себестоимости продукции является следствием бесхозяйственности, недостатков в организации учета и хранения материальных запасов, их возможного хищения и в связи с этим ростом брака, отходов. Индекс объема реализации исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). IРП = VРП1 / VРП0 42. Анализ рентабельности предприятия. Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп, характеризующих: 1) окупаемость затрат; 2) прибыльность продаж; 3) доходность капитала и его частей. Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп ) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):
Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности (П ) относится к сумме инвестиционных затрат (ИЗ):
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В ). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность совокупного капитала исчисляется отношением брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП) к среднегодовой стоимости всего совокупного капитала (KL).
Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (П ) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК). Она характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе:
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами. Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. |
|
