- •Тема 7. Облік грошових коштів, розрахунків
- •Порядок ведення касових операцій та їх документальне оформлення
- •Облік касових операцій
- •Порядок відкриття рахунків у банках. Документальне оформлення та облік операцій на рахунках у банках
- •Характеристика основних форм безготівкових розрахунків
- •Визначення та визнання дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з відшкодування матеріальних збитків
Облік касових операцій
Для обліку касових операцій використовується рахунок 30 "Готівка" – балансовий, основний, активний, грошовий, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом відображається надходження готівкових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплати в порядку витрачання готівки, сальдо дебетове, означає залишок готівки в касі на відповідну дату, відображається в II розділі активу балансу; має такі субрахунки:
301 «Готівка в національній валюті»;
302 «Готівка в іноземній валюті».
Таблиця 7.1
Бухгалтерські записи за касовими операціями
|
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1. Надійшли готівкові гроші до каси: - з поточного рахунку в банку - в погашення завданих збитків - в повернення невикористаної суми підзвіту - у сплату внесків засновниками - в погашення заборгованості покупців - в погашення позик, наданих працівникам - на погашення короткострокових векселів - в погашення довгострокової дебіторської заборгованості
- від орендарів за здані в оренду необоротні активи |
301 301 301 301 301 301 301 301
301 |
311 375 372 46 361 377 341 181,182, 183 377 |
|
2. Видано з каси готівку: - на виплату зарплати працівникам - підзвіт на господарські потреби - на виплату дивідендів учасникам - для викупу акцій власної емісії - на погашення заборгованості за векселями - на погашення заборгованості перед постачальниками - в оплату транспортно-заготівельних витрат - за проведення поточного ремонту необоротних активів - за проведення капітального ремонту необоротних активів |
661 372 671 45 621,511 631 685
23,91, 92,93,94 15 |
301 301 301 301 301 301 301
301 301 301 |
|
3. Інкасовано готівку з каси для зарахування на поточний рахунок у банку |
333 |
301 |
Порядок відкриття рахунків у банках. Документальне оформлення та облік операцій на рахунках у банках
Для відкриття поточного рахунка в банку суб’єкт господарювання подає до самостійно обраної банківської установи такі документи:
1) заяву про відкриття рахунка;
2) засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію СПД;
3) засвідчену копію зареєстрованого статуту;
4) копію документа про взяття підприємства на податковий облік;
5) довідки про реєстрацію в органах Пенсійного фонду та фондах соціального страхування;
6) картку зі зразками підписів осіб, уповноважених підписувати розрахункові документи, та відбитками печатки підприємства.
Безготівкові розрахунки проводяться з використанням таких первинних документів (форм безготівкових розрахунків): платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, заяви на акредитив, виписки банку з поточного рахунка. У касових та розрахункових документах не допускаються виправлення. Неправильно заповнений бланк такого документа анулюється і складається новий.
Для обліку операцій на рахунках у банках використовується рахунок:
1) 31 "Рахунки в банках" – балансовий, основний, активний, грошовий, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом відображається зарахування грошових коштів на рахунки в банках, за кредитом – списання коштів з банківських рахунків підприємства, сальдо дебетове, означає залишок грошових коштів на рахунках у банках, відображається в IIрозділі активу балансу, він має такі субрахунки:
311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;
314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
Таблиця 7.2
Бухгалтерські записи за операціями на рахунках у банках
|
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1. На підставі виписки банку відображено зарахування інкасованих коштів на рахунок у банку |
311 |
333 |
|
2. На поточний рахунок надішли грошові кошти: - в погашення заборгованості покупців - аванс від покупців - одержаного банківського кредиту - в погашення позик, наданих працівникам - на погашення короткострокових векселів - в погашення довгострокової дебіторської заборгованості - від орендарів за здані в оренду необоротні активи - внесків засновників - від перепродажу акцій власної емісії |
311 311 311 311 311 311
311 311 311 |
361 681 50,60 377 341 181,182, 183 377 46 46 |
|
3. 3 поточного рахунку перераховано грошові кошти: - в погашення заборгованості перед постачальниками - аванс постачальникам - на особові рахунки працівників для виплати заробітної плати - в погашення банківських кредитів - на придбання цінних паперів інших підприємств - на виплату дивідендів учасникам - для викупу акцій власної емісії - на погашення заборгованості за векселями - на погашення заборгованості перед іншими кредиторами - в погашення заборгованості перед бюджетом та фондами соціального страхування - на сплату відсотків за кредитами та борговими зобов’язаннями - в оплату витрат майбутніх періодів (передплата періодичних видань, орендні платежі тощо) - в оплату поточних витрат |
631 371 661
50,60,61 14,35 671 511,621 685 685
64,65
684
91,92, 93,94 |
311
311
311 311 311 311 311 311
311
311 311 311
311 |
|
4. Оприбутковано грошові документи (поштові марки, конверти з марками, проїзні квитки, путівки на санаторно-курортне лікування та відпочинок), придбані підзвітною особою |
331 |
372 |
|
5. Відображено ПДВ у вартості придбаних грошових документів |
641 |
372 |
|
6. Використано грошові документи в адміністративних цілях |
92 |
331 |