Тема: Стандарты, устанавливающие ответственность аудитора

1.Письмо о проведении аудита направляется клиенту:

а) до начала проведения аудитора;

б) в процессе проведения аудита;

в) оба утверждения верны.

2.Письмо о проведении аудита – это:

а) документ, адресованный руководству фирмы-клиента, который содержит подробные сведения о ходе аудиторской прове5рки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки финансовой отчетности;

б) документ, направляемый аудитором предлагаемому клиенту и подтверждающий, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита. объемом обязательств аудитора перед клиентом и формой отчетов;

в) официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности клиента. составленный в соответствии с аудиторскими стандартами и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о финансовой отчетности клиента.

3. В текст письма о проведении аудита аудиторская организация может дополнительно включать:

а) ответственность руководства за финансовую отчетность;

б) договоренность о привлечении других аудиторов и экспертов;

в) договоренность об объеме аудита.

4. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

а) аудитором;

б) налоговым органом;

в)руководством фирмы – клиента.

5.При повторной аудиторской проверке фирмы –клиента письмо о проведении аудита:

а) составляется обязательно , если изменились требования законодательства;

б) составляется обязательно.

6. Чьей собственностью является рабочая документация, предоставленная клиентом аудитору:

а) собственностью клиента;

б) собственностью аудитора.

7.Рабочая документация может быть получена от фирмы – клиента или от третьих лиц:

а) да;

б) нет.

8. Имеет ли право аудиторская организация предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а) да;

б) нет.

9. Рабочая документация должна храниться в архиве аудторской организации не менее:

а) трех лет;

б) в течение необходимого периода времени. Достаточно с точки зрения практики и соответсвия правовым и профессиональным требованиям, предъявляемым к хранению документов;

в) пяти лет.

10.Требуется ли получение согласия клиента на включении копий документов в состав рабочей документации аудитора:

а) да;

б) нет.

Ответы: 1-а, 2-б, 3-б, 4-а, 5-а, 6-б, 7-б, 8-б, 9-б, 10-б.

Тема 3. Стандарты по планированию аудита.

1. Планирование аудита финансовой отчетности.

2. Понимание деятельности предприятия, его среды и оценка риска существенных искажений.

3. Существенность в аудите.

4. Процедуры, применяемые аудиторами, исходя из оцененного уровня риска.

1. Планирование аудита финансовой отчетности.

Порядок планирования аудита регулирует МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности».

Аудитору необходимо планировать свою работу с целью эффективного и своевременного проведения аудита. Планирование включает в себя установление общей стратегии аудита и разработку плана с тем, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Планирование помогает также правильно распределить работу среди членов аудиторской группы, облегчает руководство и контроль за работой и проверку выполнения задания. Планирование аудиторской проверки является непрерывным процессом, который начинается после завершения предыдущего аудита и продолжается до завершения текущего аудиторского задания.

Общая стратегия аудита устанавливает объем, время, направления аудита и является руководством при разработке более детального плана аудита.

Общая стратегия аудита включает:

1. определение характеристики задания с учетом объема, отраслевых особенностей и территориального расположения;

2. установление сроков подготовки отчетов по результатам проверки для того, чтобы спланировать сроки выполнения аудита;

3. рассмотрение важных вопросов аудита (определение уровня существенности, областей с высоким уровнем риска существенных искажений статей отчетности).

План аудита.

Аудитор должен разработать план аудита с тем, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, который включает в себя следующие элементы:

1. описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, необходимых для оценки риска существенных искажений;

2. описание характера, сроков и объема планируемых дальнейших процедур, исходя из оцененного уровня риска;

3. получение достаточных, уместных аудиторских доказательств и их документирование.

МСА 300 соответствует РСА 3 «Планирование аудита». Вместо стратегии в РСА разрабатывается программа аудита как самостоятельный документ планирования.