Остатки по счетам синтетического учёта

Синтетические счета по учету средств организации

Основные средства	530000
Материалы	111000
Касса	50
Расчётный счёт	63950
Итого	705000

Синтетические счета по учету источников образования

Уставный фонд	632000
Нераспределённая прибыль отчётного года	20000
Краткосрочные кредиты и займы	16000
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	4000
Расчёты с персоналом по оплате труда	33000
Итого	705000

Остатки по счетам аналитического учета

К синтетическому счёту "Материалы"

Деталь "Y" 11 штук по 8000 у.е. за 1 штуку	88000 у.е.
Краска жёлтая 11,5 т по 2000 у.е. за 1 т	23000 у.е.
Итого	111000 у.е.

К синтетическому счёту "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

Завод № 1	2250 у.е.
Комбинат № 3	1750 у.е.
Итого	4000 у.е.

С целью сокращения примеры счетов аналитического учета по другим синтетическим счетам не приводятся.

За месяц в организации произошли следующие хозяйственные операции.

Первая операция. Поступили на склад организации от поставщиков материальные ресурсы, расчет за которые не произведен:  от завода № 2 деталь "Y" 9 штук по 8000 у.е. за 1 деталь	72000 у.е.
 от завода № 1 олифа 130 т по 180 у.е. за 1 т	23400 у.е.
 от комбината № 3 краска желтая 7 т по 2000 у.е. за 1 т	14000 у.е.
Итого	109400 у.е.

По данной хозяйственной операции происходит увеличение сырья и материалов на складе организации и одновременно увеличение задолженности поставщикам за полученные сырье и материалы. Увеличение сырья и материалов на сумму 109400 у.е. следует записать в дебет активного счета "Материалы".

Чтобы получить показатели о наличии, поступлении и расходе материалов по конкретным их видам, необходимо произвести записи в счета аналитического учета к счету "Материалы".

Увеличение задолженности поставщикам записывается по кредиту пассивного счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а задолженность конкретным поставщикам – в счета аналитического учета. Вид аналитических счетов, открываемых в развитие синтетических счетов, приводится ниже. Записи на аналитических счетах к счету "Материалы" осуществляются не только в денежном выражении, но и в натуральных показателях, а к счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – только в денежном выражении.

Вторая операция. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам:  заводу № 1	25650 у.е.
 заводу № 2	32250 у.е.
 комбинату № 3	1750 у.е.
Итого	59650 у.е.

По данной хозяйственной операции произошло уменьшение денег на расчетном счете, что и записывается по кредиту счета "Расчетный счет". Уменьшение задолженности поставщикам отражается по дебету синтетического счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а также одновременно в дебет аналитических счетов: завод № 1, завод № 2, комбинат № 3.

Третья операция. Израсходовано на производство продукции:  деталь "Y" – 11 штук	88000 у.е.
 краска жёлтая – 9 т	18000 у.е.
 олифа – 130 т	23400 у.е.
Итого	129400 у.е.

По этой хозяйственной операции увеличиваются затраты на производство и уменьшаются запасы материалов на складе организации. Увеличение затрат на производство записывается по дебету счета "Основное производство", а уменьшение сырья и материалов – по кредиту синтетического счета "Материалы" и одновременно уменьшение на соответствующих аналитических счетах к счету "Материалы".

Рассмотренные хозяйственные операции на синтетических и аналитических счетах будут отражены следующим образом.