- •Тема 16 аудит доходів і результатів діяльності
- •16.1. Мета й завдання аудиту доходів і результатів діяльності
- •16.2. Особливості нормативної бази аудиту доходів і фінансових результатів
- •16.3. Предметна область аудиторського дослідження доходів
- •16.4. Аудит доходів та фінансових результатів
- •Тест визначення суттєвості окремих груп доходів
- •Тест системи внутрішнього контролю й бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів
- •Програма аудиту доходів
- •Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів
- •Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції
- •Вибіркова перевірка на відповідність ціни реалізації щні за калькуляційною карткою
- •Інформація про факти реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за цінами, нижчими за калькуляційні
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті доходів
- •Додатки
- •1. Предмет договору
- •2. Статутний капітал фірми
- •3. Права та обов'язки учасників фірми
- •4. Прикінцеві положення
- •2. Мета й предмет діяльності фірми
- •3. Юридичний статус фірми
- •4. Учасники фірми
- •5.Статутний капітал фірми
- •6.Трудовий колектив фірми
- •7. Прибуток і збитки фірми
- •8. Облік і звітність фірми
- •9. Управління фірмою
- •10. Аудиторська діяльність
- •11. Зовнішньоекономічна діяльність фірми
- •12. Вихід учасника з фірми
- •13. Виключення з фірми
- •14. Правонаступники (спадкоємці) учасника фірми
- •15. Припинення діяльності фірми
- •16. Прикінцеві положення
- •2. Мета й предмет діяльності фірми
- •3. Юридичний статус
- •4. Права й обов'язки фірми
- •5. Аудиторська діяльність
- •6. Зовнішньоекономічна діяльність
- •7. Майно, прибуток фірми
- •8. Управління фірмою
- •9. Трудовий колектив фірми
- •10. Облік і звітність
- •11. Ліквідація і реорганізація фірми
- •Засновник фірми
- •Реєстраційна картка на внесення до Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, які одноосібна надають аудиторські послуги
- •Посадова інструкція головного бухгалтера аудиторської фірми
- •Особовий лист з обліку кадрів
- •Типова форма контракту з працівником
- •Загальні положення
- •Робочий нас
- •Оплата праці та соціально-побутове забезпечення працівника
- •Відповідальність сторін, вирішення спорів
- •Термін дії та інші умови контракту
- •Адреси сторін
- •Програма Постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів України
- •Договір №
- •1. Предмет договору
- •2. Зобов'язання сторін
- •3. Відповідальність сторін
- •2. Завдання
- •3. Функції
- •4. Відносини відділу внутрішнього аудиту з іншими підрозділами фірми
- •4.1. З бухгалтерією
- •5. Права
- •6. Відповідальність
- •Контракт
- •1. Загальні положення
- •2. Права й обов'язки Аудитора
- •3. Права й обов'язки роботодавця
- •4. Термін дії контракту
- •5. Оплата праці
- •6. Робочий час і час відпочинку
- •7. Гарантії та компенсації
- •8. Відповідальність аудитора
- •9. Звільнення з посади
- •10. Підсумкові положення
Реєстраційна картка на внесення до Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, які одноосібна надають аудиторські послуги
\ . Ідентифікаційний код / номер | ||||
2. Повна назва українською мовою (назва фірми, ПІБ аудитора - суб'єкта підприємницької діяльності) | ||||
3. Поштовий індекс 4. Відділення зв'язку ___________________ | ||||
5. Область Район Місто (село) Район міста | ||||
6. Вулиця Будинок Корпус Квартира | ||||
7. Телефон | ||||
8. Форма власності: приватна, колективна, змішана | ||||
9. Організаційно-правова форма | ||||
10. Дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або свідоцтва) | ||||
11 . Кількість підрозділів: відділень філій представництв дочірніх підприємств | ||||
12. Назва посади, ПІБ керівника | ||||
13. Кількість працівників усього _____________________ у т. ч. сертифікованих аудиторів, ___________________ номери сертифікатів серії "А" , серії "Б" ________________________________ | ||||
14. Назва органу, який провів державну реєстрацію (перереєстрацію) | ||||
15. Дата державної реєстрації — ЧЧ.ММ.РР. | ||||
16. Номер рішення про державну реєстрацію | ||||
17. Співзасновники | ||||
Назва юридичної особи або прізвище й ініціали фізичної особи |
Адреса фактичного місцезнаходження |
Ідентифікаційний код/номер |
Номер сертифіката і дата видачі |
Частка в статутному капіталі (%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторська фірма (аудитор) зобов'язується провадити аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України.
М.П.
Картку заповнив керівник
(підпис) (прізвище й ініціали) (телефон)
Додаток 7
Посадова інструкція головного бухгалтера аудиторської фірми
Загальні положення
Головний бухгалтер аудиторської фірми:
призначається і звільняється з посади за наказом керівника фірми;
адміністративне підпорядковується безпосередньо керівнику фірми;
не може бути матеріально відповідальною особою. До початку виконання обов'язків підписує з керівником трудовий контракт і дану посадову інструкцію;
на час відсутності (відрядження, хвороба) його обов'язки виконує заступник, який користується відповідними правами і несе відповідальність згідно зі своєю посадовою інструкцією;
у практичній діяльності керується Законами України, Указами Президента України, Вказівками, Положеннями й Інструкціями Міністерства фінансів і Міністерства статистики України з питань ведення бухгалтерського обліку на фірмі.
Головний бухгалтер аудиторської фірми повинен знати:
рішення засновників, накази, розпорядження й інші вказівки, що стосуються діяльності фірми;
організацію аудиторської діяльності, праці й управління; організацію бухгалтерського обліку на фірмі; організацію внутрішньогосподарських розрахунків, засоби механізації облікових і обчислювальних робіт; цивільне право; трудове законодавство.
Приймання і передача справ при призначенні і звільненні головного бухгалтера оформлюються актом після перевірки стану бухгалтерського обліку і достовірності звітних даних. Після підписання акту особами, що здають і приймають справи, акт затверджується керівником, після чого претензії до колишнього головного бухгалтера не висуваються.
Обов'язки головного бухгалтера:
Головний бухгалтер фірми, який здійснює організацію бухгалтерського обліку на фірмі "Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні", зобов'язаний забезпечити:
а)широке використання сучасних засобів механізації й автоматизації обліково обчислювальних робіт, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку. Постійно вдосконалювати систему обліку, застосовуючи найсучасніші методи обліку і комп'ютерні програми;
б)повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом; достовірний облік витрат діяльності й обігу, виконання кошторисів витрат, надання послуг;
в)правильний облік результатів діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;
г)правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до бюджету, внесків до позабюджетних і соціальних фондів, погашення у встановлені строки заборгованості перед банками по позиках; відрахування з прибутку до спеціальних фондів і резервів;
ґ) перевірку організації бухгалтерського обліку і звітності в структурних підрозділах, виділених на окремий баланс; систематичний інструктаж працівників із питань бухгалтерського обліку, контролю, звітності й економічного аналізу;
д) складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені строки зовнішнім користувачам (ДПА, органам статистики, засновникам, банкам тощо);
е) здійснення (разом з іншими підрозділами і службами) економічного аналізу аудиторської діяльності фірми за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішніх резервів, попередження втрат;
є) необхідну допомогу іншим службам у використанні облікових даних для роботи з виявлення і мобілізації внутрішньогосподарських резервів;
ж) активну участь працівників в удосконаленні систем і технологій ведення бухгалтерського обліку на фірмі;
з) своєчасне проведення спільно з іншими службами, що мають або не мають самостійний баланс, перевірок і документальних ревізій і підготовку пропозицій щодо поліпшення їх роботи;
й) збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.
Головний бухгалтер зобов'язаний постійно знаходитися на своєму робочому місці в години, передбачені розпорядком робочого дня на підприємстві. Причини його відсутності (крім хвороби і відпустки) попередньо погоджуються з керівником або посадовою особою, яка його заміщує, з передачею повноважень, за необхідності, одному із заступників.
Головний бухгалтер спільно з керівниками відповідних підрозділів і служб зобов'язаний ретельно контролювати:
а)правильність нарахування оплати праці, встановлення посадових окладів, дотримання штатної, фінансової і касової дисциплін;
б)дотримання встановлених правил проведення інвентаризації грошових коштів, ТМЦ, основних фондів, розрахунків і касових зобов'язань;
в) стягнення у встановлені строки дебіторської і погашення кредиторської заборгованості, дотримання платіжної дисципліни;
г) законність списання з бухгалтерського балансу нестач, дебіторської заборгованості й інших втрат.
За відсутності в складі підприємства самостійної фінансової служби на головного бухгалтера покладаються обов'язки з обліку фінансових, розрахункових і кредитних операцій і контролю за законністю, своєчасністю і правильністю оформлення даних операцій.
Документи, які слугують підставою для приймання і видачі грошових коштів і ТМЦ, а також кредитні та розрахункові зобов'язання, підписуються керівником підприємства і головним бухгалтером або особами, ними уповноваженими. Надання права підписання документів цим особам повинно бути оформлене наказом по підприємству. Зазначені вище документи без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним осіб вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання матеріально відповідальними особами, працівниками бухгалтерії підприємства, а також установами банків.
Головному бухгалтеру забороняється приймати до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству і встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей. У разі одержання від керівника підприємства письмового розпорядження здійснити таку дію головний бухгалтер її виконує, а далі діє на свій розсуд за обставинами. Суперечності між керівником і головним бухгалтером вирішу угься зборами засновників фірми.
Права головного бухгалтера:
Головний бухгалтер установлює службові обов'язки підлеглим йому працівникам у такий спосіб, щоб кожен із них знав коло своїх обов'язків і ніс відповідальність за їх виконання. Працівники інших служб, зайняті бухгалтерським обліком, питаннями організації і ведення обліку та звітності, підпорядковуються головному бухгалтерові.
Вимоги головного бухгалтера до порядку оформлення операцій і подання до бухгалтерії або до обчислювальних центрів необхідних документів і відомостей є обов'язковими для всіх підрозділів і служб підприємства. За невиконання або порушення вказівок головного бухгалтера, що випливають зі здійснення покладених на нього обов'язків, винні особи можуть, за розпорядженням керівника, притягуватися до дисциплінарної відповідальності у встановленому законом порядку.
Підрозділи і служби фірми:
несуть повну відповідальність за законність операцій, що здійснюються, і правильність їх оформлення;
зобов'язані своєчасно передавати до бухгалтерії або до обчислювального центру необхідні для бухгалтерського обліку і контролю документи — накази, постанови, розпорядження, а також договори, угоди, кошториси, нормативи та інші. За несвоєчасне, неправильне оформлення і складання цих документів, затримку їх передачі для відображення в бухгалтерському обліку і звітності, за недостовірність даних, що містяться в документах, а також за складання документів, які відображають незаконні операції, відповідальність несуть посадові особи, що склали і підписали ці документи. Списки посадових осіб, на яких покладається обов'язок за складання первинних документів і яким надається право їх підпису, узгоджуються з головним бухгалтером фірми.
Головний бухгалтер має право підписувати поряд із керівником фірми бухгалтерські звіти і баланси фірми, статистичну звітність, а також інші документи, згідно із встановленим переліком.
Відповідальність головного бухгалтера:
Головний бухгалтер несе відповідальність у разі:
а) неправильного ведення бухгалтерського обліку, що спричинило викривлення даних у бухгалтерській звітності;
б) прийняття до виконання й оформлення документів по операціях, які суперечать установленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів та інших цінностей;
в) несвоєчасної і неправильної перевірки операцій по розрахунковому та інших рахунках у банках, розрахунків з дебіторами і кредиторами;
г) порушення порядку списання з балансу нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат;
ґ) складання недостовірної звітності з вини бухгалтерії;
д) інших порушень Положень, Інструкцій, нормативних актів з бухгалтерського обліку і невиконання своїх обов'язків, передбачених цією інструкцією.
Дата
Підписи
Додаток 8
Зразок
Анкета
(заповнюється власноруч)
1-Прізвище ___________________________________ Місце для
Ім’я ________________________________________ фотокартки 4x6
По-батькові _________________________________
Якщо змінювали прізвище, ім'я або по батькові, то вкажіть їх, а також коли, де і з якої причини змінювали
Рік, число і місце народження (село, місто, район, область, край, республіка)
Громадянство (якщо змінювали, то вкажіть коли і з якої причини)
Освіта, коли і які навчальні заклади закінчили, номери дипломів. Спеціальність за дипломом. Кваліфікація за дипломом
Учений ступінь, учене звання, коли присвоєні, номери дипломів
Якими іноземними мовами володієте і на якому рівні (читаєте і можете роз мовляти, володієте вільно)
Чи були Ви і Ваші близькі родичі засудженні, коли і за що
Чи були за кордоном, де, коли і з якою метою
10.Робота, що виконується з початку трудової діяльності (враховуючи навчання у вищих і середніх спеціальних навчальних закладах, військову службу, роботу за сумісництвом, підприємницьку діяльність та ін.).
Примітка. При заповненні цього пункту необхідно називати установи, організації, підприємства так, як вони називалися у свій час, військову службу записувати із вказанням посади і номера військової частини.
Місяць і рік |
Посада із вказанням установи, організації, підприємства (незалежно від власної і відомчої приналежності)
|
Місцезнаходження установи, організації, підприємства
| |
вступу |
виходу | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
11. Ваші близькі родичі (дружина, чоловік, батько, мати, брати, сестри).
Рідні |
ПІБ |
Рік і місце народження |
Місце роботи, посада |
Адреса, місце проживання |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Чи є у Вас або у дружини (чоловіка) родичі, які постійно проживають за кордоном (укажіть їхні прізвище, ім'я, по-батькові, рік народження, рідних місце проживання, з якого часу вони проживають за кордоном)
Відношення до військового обов'язку і військове звання
Домашня адреса і номер телефону
Паспорт або документ, що його замінює
(номер, серія, ким і коли виданий)
16.Додаткові відомості (державні нагороди, участь у виборних представницьких органах, а також інша інформація, яку той, хто оформлюється, бажає повідомити про себе)
" " 200_ р.
(дата заповнення)
Підпис
Фотокартка і дані про трудову діяльність, навчання того, хто оформлюється, відповідають документам, що засвідчують особу, записам у трудовій книжці, документам про освіту, військову службу.
Працівник кадрової служби
(підпис)
Додаток 9
Зразок