4.2 Особенности производственного процесса предприятия

Налоговая служба Республики Беларусь — это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти — парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства. Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики. Финансовые органы на местах занимаются конкретным вопросами налогообложения, а именно:

• совместно с налоговыми органами осуществляют ревизии юридических лиц; • принимают меры по укреплению налоговой дисциплины своевременному и полному поступлению налогов и других обязательных платежей в бюджет; • формируют доходную часть своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговых органов;

• в пределах своей компетенции предоставляют налогоплательщикам отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением налоговых органов о принятых решениях;

• совместно с налоговыми органами решают вопрос о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов; • получают сведения от налоговых органов о поступлении налоговых доходов в бюджет, а также другую информацию, необходимую для регулирования бюджетного процесса.

Налоговые инспекции Московского и Центрального района г.Минска на местах имеют право:

• проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях;

• проверять все документы (денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации), связанные с исчислением и уплатой налогов; • получать от налогоплательщика необходимые объяснения, правки, сведения по вопросам проверок;

• бесплатно получать необходимую информацию от государственных органов, предприятий, физических лиц;

• при проведении проверок у налогоплательщиков изымать у них акты, документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или других объектов обложения, если есть основания предполагать, что эти документы будут уничтожены или заменены;

• вызывать в налоговые органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

• обследовать с соблюдением соответствующих правил складские, торговые и иные помещения юридических лиц;

• приостанавливать операции предприятий, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления их должностными лицами налоговым органам документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

• требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений и контролировать выполнение указанных требований; • проводить в бесспорном порядке взимание недоимок, также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

• применять к налогоплательщикам финансовые санкции за нарушения налогового законодательства;

• возбуждать в установленном порядке ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;

• предъявлять в хозяйственный суд иски о лишении предприятий лицензий.

Налоговые инспекции обязаны:

• действовать в строгом соответствии с законодательством (налоговым и бюджетным);

• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды;

• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

• предъявлять требования по уплате налогов, а в случае их неисполнения применять в установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований;

• проводить проверки налогоплательщиков;

• ежемесячно представлять финансовым органам и органам государственного казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

• осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пени;

• сохранять коммерческую тайну и тайну сведений о вкладах, выполнять другие обязанности по закону.

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  по Московскому и Центральному районам г. Минска главными задачами ставят и выполняют:

1. осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и имущества, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее - налоги), иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, пеней, штрафов, (далее - иные обязательные платежи) в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды (далее – бюджет);

2. осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта (далее - алкогольная продукция) и табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;

3. учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

4. разработка предложений об упрощении налоговой системы, в том числе совершенствовании порядка исчисления и уплаты налогов, упрощении порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений о совершенствовании налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;

5. осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;

6. предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства в пределах своей компетенции.

Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за неправильные решения, действия или бездействие. Ущерб, причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего исполнения налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, должностные лица и работники налоговых служб несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность за вред, причиненный налогоплательщику. В целом объем работы налоговых служб огромен и продолжает увеличиваться. Это объясняется расширением налогообложения, интенсивным ростом количества налогоплательщиков.

За соблюдение налогового законодательства несет ответственность и Комитет государственного контроля Республики Беларусь. Кроме указанных финансовых и налоговых органов вопросами налогового управления занимаются банки и другие кредитные учреждения. Банки при открытии расчетного (текущего) счета предприятию или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прежде всего проверяют документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, а при открытии иных счетов (валютных, ссудных, депозитных) — дополнительно справки, удостоверяющие уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть соответствующий счет. В пятидневный срок после открытия счета налоговый орган должен быть оповещен об этом. Если банк нарушает данное требование, то его руководитель привлекается к административной ответственности. При обнаружении фактов повторного невыполнения банком установленного порядка открытия налогоплательщику счетов налоговые органы уведомляют об этом Национальный банк. Указанные факты являются основанием для принятия решения о ликвидации банка и взимании полученных им доходов в пользу государства. Получив от налогоплательщика платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет, банки обязаны исполнить его в первоочередном порядке. В случае неисполнения (задержки исполнения) банками платежных поручений по перечислению налогов в бюджет и во внебюджетные фонды с учреждений банков взимается пеня с неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа. Если на расчетном или иных счетах налогоплательщика отсутствуют денежные средства в рублях или их недостаточно, но они имеются на текущем счете иностранной валюты, то банки обязаны принимать меры к исполнению в бесспорном порядке поручения налоговых и таможенных органов по взиманию платежа в иностранной валюте, эквивалентного сумме, указанной в рублях.

Национальная академия наук Беларуси концентрирует свой научно-технический потенциал на решении наиболее важных общенациональных задач в рамках государственных приоритетов научно-технической и научной деятельности. Финансирование таких научных исследований и разработок осуществляется за счет средств республиканского бюджета. Организации Национальной академии наук Беларуси выполняют значительный объем научных исследований и разработок по заданиям президентских, народнохозяйственных, социальных, научно-технических, международных программ, инновационных проектов, а также в рамках исследовательских грантов отечественных и зарубежных фондов (Белорусский республиканский фонд фундаментальных исследований (БРФФИ), Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО), Международный научно-технический центр (МНТЦ), Международное агентство по атомной энергии (МАГАТЭ) и др.).

В последние годы в научной сфере республики и в Национальной академии наук Беларуси произошли позитивные системные изменения. Усовершенствовались организационные и финансовые механизмы научной деятельности. Реально, а не декларативно просматривается ее инновационная направленность. Это стало возможным благодаря решениям Президента и Правительства Республики Беларусь по программно-целевому методу планирования, группированию всех научных проектов в 11 Государственных

комплексных целевых научно-технических программ, призванных решать перспективные задачи новой экономики, которые соответствуют мировой повестке дня, а приоритеты — основным направлениям исследований ведущих держав. С целью концентрации своих усилий на решении задач инновационного развития страны НАН Беларуси в 2007 г. закончила организационное реформирование и стала мощным научно-производственным и научно-образовательным комплексом, сконцентрировав свой потенциал на приоритетных направлениях становления новой экономики. Сегодня в академии функционируют 7 научно-производственных центров (5 НПЦ аграрного профиля, НПЦ по материаловедению и НПЦ по биоресурсам), а также государственные научно-производственные объединения по химическому синтезу и биотехнологиям, химическим продуктам и технологиям. Проведен ряд других структурных преобразований. Принятые меры оказались эффективными. Мы строим свою работу с народным хозяйством страны по двум направлениям. Первое — это научное сопровождение модернизации отраслей экономики, и второе — организация собственного производства инновационной продукции, материалов, приборов для нужд республики и на экспорт. Анализируя динамику качественных показателей научной и инновационной деятельности НАН Беларуси, можно говорить о прогрессе по обоим направлениям.

Главное финансовое управление г.Минска:

1. участвует в разработке и реализации прогнозов социально-экономического развития г. Минска, региональных программ и мероприятий;

2. разрабатывает предложения по:

- совершенствованию бюджетного законодательства и увеличению доходов бюджета г. Минска;

- введению в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, на территории г. Минска местных налогов и сборов, а также по методологии их применения и взимания;

3. организует работу по составлению проекта бюджета г. Минска, определяет порядок и сроки представления структурными подразделениями Мингорисполкома, администрациями районов г. Минска, организациями, финансируемыми из бюджета г. Минска, необходимых прогнозных данных о доходах и расходах для составления проекта бюджета г. Минска. Вносит его на рассмотрение Мингорисполкома для последующего утверждения бюджета г. Минска Минским городским Советом депутатов;

4. в соответствии с законодательством разрабатывает и определяет порядок, сроки, перечень показателей и формы представления материалов, необходимых для составления проекта бюджета г. Минска;

5. представляет Министерству финансов Республики Беларусь в установленные сроки материалы, необходимые для формирования расчетных показателей по бюджету г. Минска; 

6. обеспечивает исполнение бюджета г. Минска, поступление всех предусмотренных доходов и расходование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением, в установленном порядке осуществляет взаимные расчеты бюджета г. Минска с республиканским бюджетом;

7. представляет Министерству финансов Республики Беларусь в установленные сроки утвержденный бюджет г. Минска.

Процесс формирования и исполнения бюджета г.Минска

- Рассмотрение проекта бюджета на заседании Мингорисполкома

- Рассмотрение и утверждение проекта бюджета на сессии Мингорсовета

- Исполнение бюджета через автоматизированную систему казначейства

- Уточнение отдельных показателей бюджета

- Утверждение отчета об исполнении бюджета на сессии Мингорсовета