12. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.

Нормативна база:

1. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затв. Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.

2. Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах Постанова НБУ N 492 12.11.2003

Платіжне доручення (далі — доручення) — розрахунковий до­кумент, що містить письмове доручення платника банкові, який його обслуговує, про списання з його рахунку зазначеної суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача коштів.

Постачальник одержує замовлення на товар або послугу і виписує рахунок-фактуру. При надходженні рахунку-фактури покупець проводить перевірку правильності оформлення доку­мента і з дозволу керівника підприємства виписує платіжне до­ручення у 2-3 примірниках.

Доручення подається клієнтом у банк і оформляється відпо­відно до вимог. Перший примірник виконує функцію меморі­ального документа і поміщується в документи дня банку платника, другий видається платникові з позначкою банку про одержання та виконання доручення.

Банк платника на основі першого примірника платіжного доручення списує з поточного рахунку свого клієнта кошти і перераховує на коррахунок банку постачальника. Якщо поста­чальник і платник обслуговуються в одному банку, проводить­ся списання коштів з поточного рахунку платника і зарахуван­ня їх на поточний рахунок одержувача.

Кошти направляються в банк одержувача через електронну систему платежів у день їх списання.

Кошти, які надійшли на коррахунок банку одержувача, зара­ховуються на поточний рахунок клієнта в день їх надходження.

За підписом працівника банку з поточного рахунку переда­ється виписка про зарахування коштів, до якої додається копія платіжного доручення з позначкою банку платника. Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти календарних днів з дня виписки. День заповнення дору­чення не враховується.

Доручення оформляється за всіма реквізитами, які передба­чені формою бланку, та подається клієнтом до банку, як правило, у двох примірниках. Якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в одній установі банку, — у трьох примірниках.

Банки приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їх рахунку. За відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні дору­чення приймаються лише тоді, коли між банком і платником укладено додатковий договір.

При надходженні коштів на рахунки здійснюється часткова оплата платіжних доручень, яка оформляється меморіальним ордером за підписом відповідального виконавця, завіреним штам­пом банку. В обліку перерахування коштів за платіжним дорученням у межах одного банку сума прийнятого банком до виконання пла­тіжного доручення списується з дебету рахунку платника і за­раховується в кредит рахунку одержувача. Якщо рахунок одер­жувача відкрито в іншому банку, то операції проводяться в по­рядку міжбанківських розрахунків у день подання платіжного доручення.

Платіжна витога-доручення - це комбінований розрахун­ковий документ, який складається з двох частин:

• вимоги постачальника (одержувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) сплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконаних робіт, наданих послуг) - вер­хня частина;

• доручення платника обслуговуючому банку перерахувати зі свого рахунку визначену ним суму коштів та перевести її на рахунок одержувача - нижня частина. Вимогу-доручення виписує постачальник, заповнюючи вер­хню частину, і разом з товаротранспортними документами, які передбачені угодою, направляє покупцеві (платнику). Перший примірник оформляється підписами постачальника і печаткою. Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати банк одержувача через банк платника на договірних умовах. У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює нижню частину цього документа і подає до банку, який його обслуговує. Строк дії вимоги-доручення - протягом 20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем. Сума, яку плат­ник погоджується сплатити одержувачу і зазначає в нижній частині не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати одержувач і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.

Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями є не досить поширеною формою розрахунків. Вона застосовується при роз­рахунках за поставлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.

1. Облік розрахунків платіжними дорученнями якщо рахунки контрагентів відкрито в одному банку
1	Сума прийнятого до вик плат. дорученнясписується з рахунка платника і зараховується на рахунок одержувача	2600	2600
2. Облік розрахунків платіжними дорученнями якщо рахунки контрагентів відкрито в різних банках
1.	Списання суми платіжного доручення з рахунка платника у банку платника	2600	1200
2.	Зарахування коштів на рахунок одержувача в банку одержувача	1200	2600
3. Облік розрахунків гарантованими платіжними дорученнями
1.	Депонування суми прийнятого до виконання платіжного доручення	2600	2602
2.	Зарахування коштів на рахунок одержувача	2602	2600
3.	Сума невикор. гарантованого платіжного доручення відновлюється на рахунку платника	2602	2600