Особенности транспортного налога для юридических лиц.
1. Наличие отчетных периодов: первый, второй, третий кварталы и календарный год. Отчетные периоды обозначены сугубо для целей уплаты авансовых платежей. За отчетный период организация по транспортному налогу отчетность не сдает, несмотря на такое название. Региональные власти могут, кстати, отчетные периоды для организаций не устанавливать, а значит и не устанавливать авансовый способ уплаты транспортного налога.
2. Порядок исчисления. Организации исчисляют сумму транспортного налога, а также сумму авансовых платежей САМОСТОЯТЕЛЬНО. (У физических лиц сумму налога исчисляет налоговый орган).
3. Порядок уплаты. Организации могут уплачивать транспортный налог следующим образом: - с уплатой авансовых платежей; - единовременной суммой без уплаты авансовых платежей. Этот порядок также устанавливается соответствующими правовыми актами регионов.
Авансовые платежи, если они установлены, уплачиваются ежеквартально в размере одной четвертой годовой суммы транспортного налога в сроки, которые устанавливаются каждым регионом самостоятельно. По окончании налогового периода, т.е. календарного года, организации, которые платили авансовые платежи, доплачивают сумму транспортного налога, а там, где авансовые платежи не установлены – организации осуществляют разовую уплату транспортного налога. Срок такой доплаты или уплаты устанавливается регионом, но он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Отчетность по исчислению транспортного налога. Организации в отличие от физических лиц обязаны сдавать отчетность по транспортному налогу. По истечении налогового периода, коим является календарный год, не позднее 1 февраля следующего года, организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения своих транспортных средств. Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговые декларации по месту своего налогового учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
5. Налоговые льготы. Налоговые льготы для организаций и физических лиц по транспортному налогу, как правило, разные. Причина этому почти всегда кроется именно в статусе плательщика налога. Очевидно, что установленной льготой для пенсионеров организация воспользоваться не может. Также как физическое лицо не может воспользоваться льготой, предусмотренной для государственных или муниципальных учреждений. Однако есть льготы и общие для физических лиц и организаций, которые связаны не с субъектом налогообложения, а с объектом, т.е. с транспортным средством.
9. Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования
|
Плательщики страховых взносов Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [1], к которым относятся: 1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников, при их наличии.
Объект обложения страховыми взносами Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:
Не являются объектами обложения взносами:
База для начисления страховых взносов Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознагражденияфизическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами (что такое объект обложения см.выше). Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП). База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2012 год устанавлена в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ. Отчетность Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда (по страховым взносам на пенсионное страхование и на медицинское страхование) и в филиалы ФСС (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Физические лица, уплачивающие за себя взносы исходя из стоимости страхового года с 2012 года никакой отчетности по этим взносам не сдают. Порядок и сроки сдачи отчетности указаны на страницах, посвященныхстраховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Проверки, пени и штрафы Проверки правильности уплаты и начисления взносов производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на медстрахование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Существует два вида проверок - камеральная и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить на проверку не могут. Штрафы, предусмотренные законом 212-ФЗ:
Пеня
начисляется точно так же, как и пеня
по налогам - одна трехсотая ставки
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации за
каждый день просрочки. Для расчета
пени можно воспользоваться
Порядок и сроки уплаты взносов Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд — еще отдельно страховая и накопительная часть). Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей. При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком) Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающиестраховые взносы, исходя из стоимости страхового года, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Расчетный и отчетный периоды Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
|
|
|
калькулятором
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее страховые взносы) — это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получениепенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Страховые взносы за физических лиц, работающих по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, уплачивает работодатель. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ (за себя и за членов КФХ) уплачивают фиксированные взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Страховщик — Пенсионный фонд Российской Федерации. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.
Страхователи — организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ и просто физические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, облагающиеся страховыми взносами. индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и главы КФХ являются страхователями и по отношению к самим себе, уплачивая фиксированные взносы (страховые взносы уплачиваемые в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года). Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Застрахованные лица — лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев.
Указанные лица являются застрахованными лицами, если:
работают по трудовому договору (в том числе руководители организации, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организации, собственниками их имущества) или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг,а также по договору авторского заказа,
являются авторами произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательстким лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой);
являются членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
являются членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
являются священнослужителями;
относятся к некоторым другим категориям физических лиц, указанным в федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
]Регистрация страхователей
Организации, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, ставятся на учет в территориальных органах Пенсионного фонда при государственной регистрации. Регистрирующий орган (налоговая инспекция) в пятидневный срок со дня государственной регистрации лица обязан представить в Пенсионный фонд данные изЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты ставятся на учет в Пенсионном фондев пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих назначение лица на должность нотариуса, присвоение лицу статуса адвоката.
Физические лица, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, должны стать на учет по месту постоянного проживания на основании заявления о регистрации, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
Обратите внимание, что такими физическими лицами являются также ИП, заключающие подобные договоры. То есть индивидуальный предприниматель состоит на учете в Пенсионном фонде по двум основанием — как страхователь самого себя и как страхователь наёмных работников.
Порядок регистрации страхователей установлен Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам».
За
нарушение сроков постановки на учет в
Пенсионный фонд предусмотрен штраф в
размере 5000 рублей. Если срок регистрации
нарушен более чем на 90 дней, штраф
составит 10000 рублей (статья 27 
Федерального
закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской
Федерации».
Снятие с учета страхователей
Организации, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, снимаются с учета в территориальных органах Пенсионного фонда в пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ сведений из регистрирующего органа (налоговой инспекции) об исключении страхователя из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты снимаются с учета в Пенсионном фондев пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих прекращение полномочий нотариуса, прекращение либо приостановление статуса адвоката.
Физические лица, зарегистрированные в ПФ как работодатели (в том числе ИП), снимаются с учета в четырнадцатидневный срок со дня подачи личного заявления о снятии с учета в качестве страхователя.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1) представляется в органы Пенсионного фонда РФ в срок не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Форма расчета РСВ-1 утверждается Пенсионным фондом.
По страховым взносам в Пенсионный фонд сдается также персонифицированная отчетность. В 2012 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности является квартал. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1