Основные права и обязанности налоговых агентов

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

По налогу на добавленную стоимость существует три вида налоговых агентов:

1) налоговые агенты, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц (налоговые агенты по иностранным лицам);

2) налоговые агенты, реализующие на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;

3) налоговые агенты - арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (налоговые агенты по аренде);

4) налоговыми агентами - органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (например, конфискованного).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки в отношении налоговых агентов осуществляются в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков.

№ 51 – правовой статус гражданина: понятие, структура, виды

Права и свободы гражданина – мера возможного поведения в обществе, возможность делать все что не запрещено законом. Основные права и свободы закреплены в Конст.. Они не могут быть отменены или изменены( кроме случая принятия новой Конституции). Запрещено издавать законы умаляющие данные права. Отсутствие к\л прав и свобод в К . не означает отсутствие данных прав.

Права и свободы гражданина

Личные - определяют статус гражданина в РФ ,т.е. человека как био. существа ( жизнь, здоровье, достоинство, личная неприкосновенность, определение национальности ,свобода передвижения ,совести, неприкосновенность жилища, тайна переписки, свобода слова) наделенного разумом чувствами способностями живущего в обществе.

Политические - право на объединения публичное выражение мнения ( митинги шествия) право учавствовать в управлении гос-ом, избирать и быть избранным, право на индив-е и коллективные обращения в органы гос-ой власти . Изб. Право -18 лет. 21 год – депутат. 30 –глава субъекта . 35 –Президент.

Эконом-е - реализация способностей человека и создание условий его нормальной жизнедеятельности. Право част. собственности; на предпринимательскую деятельность ; право на защиту от монополий и недобросовестной конкуренции; запрет отчуждения имущества без решения суда. Право на мин.ЗП, на защиту от безработицы, на безопасный труд, на забастовку, отдых;

Соц-е и культурные – право на охрану здоровья и мед. помощь, на жилище, на благоприятную окр.среду, право на пенсионное обеспечение, на образование, на доступ к культурным ценностям, свободу литературного и худ-ого творчества.

Права в области правосудия – равенство перед судом, право на суд. защиту, право на обжалование действий долж. лиц, презумция невиновности, право не свидетельствовать против себя, право на возмещение вреда .

Ст 2 К. – человек его права и свободы являются высшей ценностью

Конституционно-правовой статус личности в РФ

Нормы конституции кот. объявили человека высшей ценностью; личные права и свободы ; полит эконом. социал. культ., обязанности человека и гражданина , гражданство, правоспособность и дееспособность, юр. oтветственность.

Правовой статус личности : Общий – установлен К обязателен для всех; специальный – отражает положение опр-х категорий граждан(пенсионеров военнослужащих); Индивидуальный – пол, возраст, семейное положение.

Вопр. 52 Правовые отношения: понятие, отличительные черты и виды.

Правовое отношение – это такое общественное отношение, в котором стороны связаны между собой взаимными юридическими правами и обязанностями, охраняемыми государством. Правоотношение есть та мера внешней свободы, которая предоставляется его участникам нормами объективного права.

Правовые отношения имеют следующие признаки:

1) правоотношения возникают, изменяются, а также прекращаются лишь на основании правовых норм;

2) правовые отношения характеризуются взаимосвязью участников через корреспондирующие субъективные права и юридические обязанности; 3) для данных отношений обязательным является наличие сознательно-волевого характера; 4) правовые отношения охраняются государством; 5) индивидуализированность субъектов правоотношений; 6) наличие идеологического и общественного характера.

Виды правовых отношений, как правило, различаются: 1) по своему функциональному назначению; 2) своей непосредственной принадлежности к отраслям права; 3) субъектному составу; 4) характеру выполнения юридических обязанностей; 5) составу их участников; 6) длительности.

Так, по принадлежности к отраслям права можно выделить: 1) государственно-правовые отношения; 2) гражданско-правовые отношения; 3) уголовно-правовые отношения и др.

По своему функциональному назначению они делятся:

1) на регулятивные, которые выражаются в правомерном, положительном поведении субъектов правоотношений; 2) охранительные, которые возникают по причине неправомерного поведения субъектов правоотношений и направлены на охрану установленных законом прав и обязанностей участников правоотношений.

По субъектному составу правовые отношения делят: 1) на абсолютные, в которых точно определена лишь одна сторона – носитель субъективного права, а все остальные – носители юридических обязанностей; 2) относительные, в которых точно и поименно определены все участники.

По характеру выполнения юридических обязанностей можно разделить правовые отношения: 1) на активные, а именно те, в которых обязанность состоит в исполнении активных действий; 2) пассивные, а именно те, в которых обязанность проявляется в воздержании от совершения некоторых деяний. По длительности можно выделить: 1) кратковременные правовые отношения; 2) длительные правовые отношения.

Одним из наиболее простых и распространенных критериев является классификация правоотношений в зависимости от отраслевой принадлежности норм, на основе которых они возникают, изменяются или прекращаются. Но также широко распространена классификация правоотношений в зависимости от количества участвующих в них сторон и способа распределения между ними прав и обязанностей. По данному критерию различают правоотношения: 1) односторонние; 2) двусторонние; 3) многосторонние.

Главная отличительная особенность односторонних правоотношений состоит в том, что каждая из двух участвующих в них сторон обладает по отношению к другой или только правом, или только обязанностью. Самым наглядным примером может служить договор дарения. Характерным признаком двустороннего правоотношения можно считать наличие у каждой из двух участвующих сторон взаимных прав и обязанностей.

Специфической особенностью многостороннего правоотношения является участие в нем трех или более сторон, а также наличие у каждой из них прав и обязанностей по отношению друг к другу. В таком правоотношении субъективному праву одной стороны будет соответствовать юридическая обязанность другой стороны. Примером можно считать любую гражданско-правовую сделку, в которой, помимо двух сторон, участвует посредник.

№ 53. Правотворчество: понятие, виды, стадии.

Правотворчество – процесс познания и оценки правовых потребностей общества и государства, формирование и принятие нормативно-правовых актов соответствующими субъектами в рамках определенных процедур.

Правотворчество – деятельность государственных органов, направленная на установление, изменение и отмену правовых норм.

1 этап – установление объективной потребности в регулировании данных общественных отношений.

2 этап – правотворчество.

Виды правотворчества:

- В России, согласно Конституции, правотворческая деятельность осуществляется высшими (на уровне Федерации и ее субъектов) и местными органами государственной власти;

- непосредственно самим народом, путем проведения референдума;

Стадии правотворчества:

- Анализ общественных явлений, выявление потребностей в правовой регламентации;

- Определение вида органов субъектов правомочных принять правовое решение и вида правового акта (н.п. указ или закон будет зависеть от того, кто будет принимать данный акт);

- Принятие решения о подготовке правового акта;

- Разработка концепции будущего акта;

- Предварительное рассмотрение проекта акта;

- Общественно обсуждение ;

- Официальное рассмотрение акта с соблюдение необходимых процедур;

- Принятие правового акта;

- Оформление, подписание, опубликование, вступление в законную силу.

Билет 54

Применение норм права: понятие, признаки и стадии.

Норма права – это:

1) первичная ячейка, основа, элемент системы права. Норме права свойственны все главные черты права как особенного социального явления. Нельзя при этом смешивать понятия права и нормы права, так как они не совпадают. Право и единичную юридическую норму следует соотносить между собой как целое и часть, которые вместе с чертами сходства имеют как свои особенности, так и отличия друг от друга;

2) относительно самостоятельное явление, которое обладает собственными специфическими особенностями, конкретизирующими и углубляющими наши знания о праве, его сущности и содержании, о механизме регулятивного воздействия на общественные отношения;

3) единственная среди социальных норм, которая исходит от государства и является официальным выражением государственной воли.

Норма права имеет отличие от других социальных норм:

1) только ей свойственна формальная определенность, которая выражается прежде всего в том, что правовую норму издают или санкционируют государственные органы. Норма права, кроме того, выражается в той или другой установленной или признаваемой государством форме (как закон или подзаконный нормативный акт, договор с нормативным содержанием, правовой обычай);

2) это единственная среди социальных норм, которая поддерживается в своем осуществлении, охраняется от нарушений силой государства.

Нормы права складываются из двух разновидностей общеобязательных правовых предписаний: правил поведения и исходных норм.

Правила поведения – это непосредственно регулятивные нормы, нормы прямого регулирования. Они устанавливают при соответствующих условиях меру и вид охраняемых государством должного и возможного поведения участников общественных отношений, их субъективные права и юридические обязанности. Данные правила поведения составляют значительную часть правовых норм. Начальные отправные, учредительные нормы, к которым относят нормы-принципы, нормы-дефиниции и т. д., являются нормами опосредованного регулирования.

Юридическая норма — это не только социальный, но и государственный регулятор общественных отношений. Юридическая норма является предписанием общего характера. Она устанавливается не для отдельного, разового отношения, не для конкретных лиц, а для большого количества отношений определенного вида и индивидуально неопределенных лиц, которые подпадают под условия ее действия.

Правовая норма выражает и регулирует самые типичные, много раз повторяемые отношения между людьми, в упорядочении которых напрямую заинтересовано и участвует государство. В частности, отношения по поводу политической власти, управления, частной собственности, борьбы с преступностью и др. Норма права сообщает этим отношениям характер правоотношений, когда устанавливает для участников регулируемых отношений гарантируемые и охраняемые государством взаимные субъективные права и юридические обязанности. Юридическая норма в этом случае сама выступает как модель правоотношения, которое при предусмотренных в данной норме условиях и обстоятельствах может возникнуть и действительно возникает в реальной жизни, в процессе правового регулирования общественных отношений.

Признаки применения права: 1. является государственно властной деятельностью. Для государственно властной деятельности характерно: - категоричность велений,  - их односторонний характер, - обеспеченность государственным принуждением; 2. Субъектами правоприменительной деятельности являются компетентные государственные органы (судебные, правоохранительные, органы управления); 3. С точки зрения содержания применение права представляет собой деятельность, связанную с вынесением индивидуально конкретных предписаний; 4. применение права носит процедурный характер, это процессуальная деятельность. Осуществляемая с специально установленных законом формах. Применение права - это особый вид государственной деятельности, он необходим не всегда. Государство соизмеряет сферы, где необходимо его вмешательство и где граждане самостоятельно осуществляют реализацию своих прав.

Можно выделить следующие стадии применения правовых норм:

1) установление фактических обстоятельств;

2) выбор и анализ юридической нормы;

3) вынесение правоприменительного решения.

На первой стадии процесса применения норм права, в ходе установления фактических обстоятельств определяются следующие основные факты, которые следуют из диспозиций норм права и влияют непосредственно на юридическую оценку жизненной ситуации. При неустановлении или неправильном установлении главных фактов принятое по делу решение должно быть отменено.

Также на этой стадии определяются вспомогательные (иначе – факультативные) факты, которые не влияют напрямую на юридическую квалификацию и оценку содеянного. Эти факты могут также отсутствовать. К вспомогательным фактам относят:

1) различные доказательственные факты, способные после установления судом быть доказательством обстоятельств, входящих в предмет доказывания;

2) процессуальные факты;

3) проверочные факты, способные подтвердить или опровергнуть предъявленные доказательства. Эти факты должны быть предъявлены вместе с доказательствами. Вместе с тем не подлежат установлению факты, признанные другой стороной, общеизвестные и преюдициальные факты, которые устанавливаются решением или приговором суда, вступившим в законную силу.

На второй стадии, при выборе и анализе юридической нормы (установлении юридической основы дела), юридическую оценку (правовую квалификацию) установленным фактическим обстоятельствам рассматриваемого дела дает правоприменитель. Таким образом, на данной стадии:

1) устанавливается отрасль права;

2) определяется институт права и конкретная норма права;

3) осуществляется проверка нормы, которая призвана устранить все возможные коллизии;

4) устанавливается точный смысл, толкуется содержание и сопоставляется с другими нормами.

На третьей, главной, стадии принимается решение по делу. Таким образом, в ходе этой стадии:

1) происходит оценка собранных доказательств;

2) дается окончательная юридическая оценка совершенного;

3) проходит окончательное оформление решения. Решение по каждому делу влечет за собой юридические последствия.

Доказательствами называют фактические данные, посредством которых устанавливаются обстоятельства, имеющие большое значение для правильного разрешения дел.

Требования, которые предъявляются к доказательствам:

1) относимость, т. е. использование сведений, которые имеют значение для рассматриваемого дела;

2) допустимость, т. е. использование сведений, которые были получены с соблюдением процессуальной формы из установленных законодательством источников;

3) достоверность сведений, которые отражают все обстоятельства рассматриваемого дела;

4) достаточность сведений, которые позволят разрешить возникший юридический спор.

Можно выделить следующие виды доказательств:

1) показания подозреваемого, обвиняемого, свидетелей и потерпевшего;

2) объяснения двух сторон, а также третьих лиц;

3) установленные следствием письменные и вещественные доказательства;

4) аудио– и видеозаписи;

5) показания и заключения, представленные экспертизой.

№ 55. Профессиональная этика налогового консультанта

Этические нормы не закреплены на законодательном уровне и носят исключительно рекомендательный характер. Они направлены на повышение в обществе имиджа профессии и содержат стандарты профессионального поведения, которых должны придерживаться налоговые консультанты, строя свои взаимоотношения с перспективными и действующими клиентами, коллегами, государственными органами и обществом в целом. Этические нормы профессии обычно закрепляются в специальных профессиональных кодексах. Указанные нормы также направлены на регулирование взаимоотношений налоговых консультантов друг с другом и поддержание необходимой этической атмосферы внутри профессионального сообщества. Нормы профессиональной этики налоговых консультантов являются инструментом общественного регулирования и этическим механизмом, обеспечивающим профессиональную деятельность налоговых консультантов.

• Налоговые консультанты должны нести персональную ответственность за качество оказанных услуг и могут давать консультации, только будучи уверенными, что это принесёт пользу клиенту.

• Профессиональные налоговые консультанты не имеют права вводить клиента в заблуждение относительно своей репутации, уровня компетентности и профессиональной квалификации.

• Консультанты обязаны соблюдать общечеловеческие моральные нормы и правила, уважать мнение коллег по профессиональной деятельности и избегать создания конфликтных ситуаций. Это подразумевает доброжелательное отношение к другим представителям профессионального сообщества, воздержание от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам, например от взаимных нападок в средствах массовой информации

• В основу взаимоотношений с другими представителями профессионального сообщества должны быть положены принципы честной, добросовестной конкуренции. Непозволительно испоьзовать методы недобросовестной конкуренции на рынке налогового консультирования по отношению к другим налоговым консультантам, юридическим и физическим лицам.

Конкуренция- соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке.

Недобросовестная конкуренция- любые действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение приемуществ при осуществлении предпринимательской деятельности, противоречат законодательству РФ, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости и причинили или могут причинить убытки другим хозяйствующим субъектам- конкурентам либо нанесли или могут нанести вред их деловой репутации

Целью разработки норм и стандартов профессиональной этики налоговых консультантов является обеспечение высокого качества профессиональных услуг в сфере налогового консультирования, а также формирование общественного доверия к представителям профессии.

За соблюдением принципов сотрудничества и добросовестной конкуренции в профессиональном сообществе обычно следят профессиональные ассоциации, которые разрабатывают правила, нормы, стандарты, направленные на улучшение имиджа профессии. В нашей стране эту задачу выполняет Палата налоговых консультантов России, которой разработаны нормы профессиональной этики, закрепляющие, что члены Палаты участвуют в формировании независимого профессионального налогового консультирования как самостоятельного вида деятельности- необходимого инструмента эффективной экономической политики государства. Нормы проф.этики взаимоотношений членов Палаты нал. кон. России предполагают, что её члены осуществляют свою деятельность на высоко профессиональном уровне, в соответствии с действующим законодательством. Консультанты должны быть уверены в своей компетентности в области рассматриваемых проблем клиента и обязаны стремиться к рассмотрению всех возникающих ситуаций объективно и непредвзято.

• Нормы профессиональной этики предусматривают, что налоговые консультанты придерживаются высоких нравственных принципов в своей деятельности в целях сохранения и повышения общественного доверия к профессиональному налоговому консультированию как виду деятельности и не допускает случаев профессиональной недобросовестности.

• Нормы профессиональной этики взаимоотношений членов Палаты налоговых консультантов России с клиентами и государственными органами подразумевают, что консультанты не могут отказывать клиентам в оказании равноценных профессиональных услуг по признакам их национальности, религиозных убеждений, пола. Члены Палаты должны избегать искажения или утаивания информации, имеющей отношение к вопросам налогового консультирования, и вести свою профессиональную деятельность в соответствии с договором в рамках возложенных на них полномочий.

• Члены Палаты обязаны неукоснительно соблюдать законодательство РФ и не должны способствовать фальсификации в целях уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговых органов. При этом консультант должен стремиться к соблюдению принципа равенства между интересами бюджета и клиента. Защищая интересы клиента в налоговых, судебных и иных органах, а также в его взаимоотношениях с иными юр. и физ. лицами, налоговый консультант должен быть убежден, что защищаемые интересы возникли на законных основаниях.

• Нормами профессиональной этики Палаты нал. кон России предусмотрена ответственность ее членов за нарушение принципов профессиональной этики. В частности, в случае нарушения норм проф. Этики, финансовых и др. обязательств, понесшая ущерб сторона может обратиться в Третейский суд Палаты нал. кон, который в случае выявления и подтверждения этих фактов в соответствии с Положением о Третейском суде принимает решение о возмещении причиненного морального либо материального ущерба и/или об исключении из членов Палаты.

№ 57 ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВА

Реализацией права называется его воплощение в поведении людей и в общественных отношениях. Право оказывает многообразное влияние на общественную жизнь.

В зависимости от содержания правовых норм и от отношения к их осуществлению со стороны государственных органов, должностных лиц, граждан и их объединений оно способно создать либо демократический правопорядок, основанный на гарантированных правах и свободах граждан, либо тоталитарный строй с детальной регламентацией большой части общественных отношений, замкнутых на государство и подверженных его контролю, либо, наконец, режим беззакония, при котором большинство законов носит декларативный характер, а многие общественные отношения регулируются произвольными велениями агентов власти. Правовое воздействие на общественные отношения имеет разные формы, частично совпадающие с влиянием на те же отношения идеологии, политики, морали.

Специфические для права способы его осуществления принято называть — реализация правовых норм. Основными формами (способами) реализации правовых норм обычно называются использование права, исполнение обязанности, соблюдение запретов, применение правовых норм. Две из названных форм или способов представляют собой реализацию правоотношения. Не все правоотношения возникают в результате сознательно-волевых действий их участников, но все они реализуются через сознательно-волевые действия их участников.

Результатом осуществления правовой системы данной страны, является правопорядок. Существование правопорядка означает, что граждане и другие субъекты права беспрепятственно реализуют свой правовой статус, используют субъективные права; что обязанности добросовестно выполняются, а нарушения запретов, если они совершаются, влекут восстановление нарушенных прав и применение к правонарушителям предусмотренных законом мер государственного принуждения. Применением права называется особая форма его реализации, рассмотрение и решение дел управомоченными на то государственными органами или должностными лицами и принятие решений, определяющих юридическое значение установленных обстоятельств.

Различаются следующие стадии применения права. Оно начинается с исследования обстоятельств дела и выбора правовой нормы, регулирующей данный случай и отношение. То и другое по существу сводится к состыковке юридических фактов и гипотезы правовой нормы. Выбор правовой нормы, подлежащей применению к данному делу, иногда называют «юридическая квалификация». Следующая стадия — толкование текста нормативного акта. Под толкованием понимаются прежде всего уяснение смысла текста закона, конструирование правовой нормы, подлежащей применению к данному случаю, со всеми ее элементами (гипотеза, диспозиция, санкция).

Реализация права в конкретных отношениях осуществляется в 4 формах: соблюдении, использовании, исполнении и применении.  Соблюдение — это такая форма реализации норм права, когда граждане, иные лица воздерживаются от совершения запрещенных правом действий. Установленные законом уголовные, административно-правовые и иные запреты не реализуются.  Использование права — это такая форма реализации права, когда граждане, иные лица используют предоставленные им субъективные права в виде дозволений или правомочий. Субъект по своему желанию реализует предоставленные права собственными действиями (сочиняет литературные произведения, вступает в конкретные правоотношения: покупает в магазине необходимые товары, совершает поездки в городском транспорте, не забывая при этом оплачивать свой проезд). Исполнение — это такая форма реализации норм права, когда граждане, иные лица исполняют возложенные на них обязанности. Субъект совершает действия, прямо предусмотренные нормой права либо вытекающие из какого-либо договора, заключенного этим субъектом (юноша призывается на срочную военную службу, ателье мод по договору с гражданином обязуется пошить ему костюм). Обязанность признается исполненной, при условии, что она выполнена вовремя, в надлежащем месте и надлежащим образом. Неисполнение обязанности, равно как и ее ненадлежащее исполнение, признаются правонарушением и влекут за собой применение юридической ответственности.  Правоприменение — это такая форма реализации права, при которой компетентный орган государства или должностное лицо издают специальное решение с целью наделения конкретных субъектов правами и обязанностями (приказ директора предприятия о зачислении гражданина Иванова на работу).