Тема 4. Система счетов и двойная запись 49

Упрощенная схема бухгалтерского счета Наименование объекта учета 50

Дебет 50

Кредит 50

Схема активного счета 51

Остаток средств на начало отчетного периода 51

Увеличение средств (+) 51

Уменьшение средств (-) 51

Остаток средств на конец отчетного периода 51

С1 = 250 52

1) 300 4) 100 52

2) 200 3) 250 5) 70 52

400 52

520 52

С2=130 52

Схема пассивного счета 52

Остаток источника средств на начало отчетного периода 52

Уменьшение источника средств (-) 53

Увеличение источника средств (+) 53

Остаток источника средств на конец отчетного периода 53

1) 650 53

3) 300 53

700 53

2) 300 53

4) 100 53

950 53

400 53

150 54

Схема построения активно-пассивного счета 54

Остаток средств на начало отчетного периода: дебиторская задолженность на начало отчетного периода 54

Остаток источников средств на начало отчетного периода: кредиторская задолженность на начало отчетного периода 54

Оборот: 1. Увеличение дебиторской задолженности (+) 2. Уменьшение кредиторской задолженности (-) 55

Оборот: 1. Увеличение кредиторской задолженности (+); 2. Уменьшение дебиторской задолженности (-) 55

Конечный остаток: дебиторская задолженность на конец отчетного периода 55

Конечный остаток: кредиторская задолженность на конец отчетного периода 55

Баланс торгового предприятия на 1 февраля 200_г. 56

Средства 56

Сумма в руб. 56

Источники средств 56

Сумма в руб. 56

Основные средства 56

11 000 56

Уставный капитал 56

22 700 56

Материалы 56

14 500 56

Краткосрочные кредиты банков 56

7750 56

Расчетный счет 57

13500 57

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 57

4600 57

Касса 57

50 57

Расчеты с персоналом по оплате труда 57

4 000 57

Баланс 57

39 050 57

Баланс 57

39 050 57

«Основные средства» 57

«Материалы» 57

Дебет 57

Кредит 57

Дебет 57

Кредит 57

Сальдо 11 000 57

Сальдо 14 500 57

Оборот - 58

Оборот - 58

1) 12 000 58

Сальдо 11 000 58

Оборот 12 000 58

Оборот - 58

Сальдо 26 500 58

«Касса» 58

«Расчетный счет» 58

Дебет 58

Кредит 58

Дебет 58

Кредит 58

Сальдо 50 58

Сальдо 13500 58

3) 2500 58

4) 2000 58

3) 2500 58

Оборот 2500 58

Оборот 2000 58

Оборот - 58

Оборот 2500 58

Сальдо 550 58

Сальдо 11000 58

«Уставный капитал» 58

«Краткосрочные кредиты банков» 58

Дебет 58

Кредит 58

Дебет 58

Кредит 58

Сальдо 22 700 58

Сальдо 7750 58

Оборот - 58

Оборот - 58

2) 10000 58

Сальдо 22 700 58

Оборот 58

Оборот – 10 000 58

– 58

Сальдо 17 750 58

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 58

«Расчеты с персоналом по оплате труда» 58

Дебет 58

Кредит 58

Дебет 58

Кредит 58

Сальдо 4600 58

Сальдо 4000 58

2) 10 000 58

1) 12 000 58

4) 2000 58

Сальдо 6600 58

Оборот 2000 58

Оборот - 58

Сальдо 2000 58

Баланс предприятия на 1 марта 200_г. 59

Средства 59

Сумма в руб. 59

Источники средств 59

Сумма в руб. 59

Основные средства 59

11000 59

Уставный капитал 59

22 700 59

Сырье, материалы 59

26 500 59

Краткосрочные кредиты банков 59

17 750 59

Расчетный счет 59

11000 59

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 59

6600 59

Касса 59

550 59

Расчеты с персоналом по оплате труда 59

2000 59

Баланс 59

49 050 59

Баланс 59

49 050 59

60

Рис. 3.1. Взаимосвязь уровней синтетического и аналитического учета по счету «Материалы» 60

61

Рис. 3.2. Детализация информации на синтетических счетах 61

Дебет 62

Кредит 62

Сальдо 4600 62

2) 10 000 62

1) 12 000 62

Оборот 10 000 62

Оборот 12 000 62

Сальдо 6600 62

«Расчеты с сахарным заводом» 62

«Расчеты с мукомольным заводом» 62

Дебет 62

Кредит 62

Дебет 62

Кредит 62

Сальдо 2000 62

Сальдо 2600 62

2) 6000 62

1) 7000 62

2) 4000 62

1) 5000 62

Оборот 6000 62

Оборот 7000 62

Оборот 4000 62

Оборот 5000 62

Сальдо 3000 62

Сальдо 3600 62

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г. 64

Дб 64

Кт 64

Дб 64

Кт 64

Дб 64

Кт 64

А 64

1 64

2 64

3 64

4 64

5 64

6 64

Основные средства 64

11 000 64

11 000 64

Сырье, материалы 64

14 500 64

12 000 64

26 500 64

Касса 64

50 64

2500 64

2000 64

550 64

Расчетный счет 64

3500 64

2500 64

1000 64

Уставной капитал 64

12 700 64

12 700 64

Кредиты банка 64

7750 64

10 000 64

17 750 64

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 64

4600 64

10 000 64

12 000 64

6600 64

Расчеты с персоналом по оплате труда 64

4000 64

2000 64

2000 64

Итого 64

29 050 64

29 050 64

26 500 64

26 500 64

39 050 64

39 050 64

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200_г. 65

Дб 65

Кт 65

Дб 65

Кт 65

Дб 65

Кт 65

А 65

1 65

2 65

3 65

4 65

5 65

6 65

Сахарный завод 65

2000 65

6000 65

7000 65

3000 65

Мукомольный завод 65

2600 65

4000 65

5000 65

3600 65

Итого 65

4600 65

10 000 65

12 000 65

6600 65

Основные средства В том числе: здания, машины, оборудование Запасы В том числе: – материалы – инвентарь – готовая продукция – оснвовное проивод ство Дебиторская задолженность В том числе: покупатели прочие дебиторы Денежные средства В том числе: касса расчетный счет 66

3584 3584 5236 2400 1440 896 500 768 640 128 4032 32 4000 66

Уставный капитал Доб. капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочная ссуда банка Кредиторская задолженность: В том числе: поставщики по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению с бюджетом Прочие кратк. обязательства 66

4800 800 3520 1600 2400 480 1280 400 240 500 66

Баланс 67

13620 67

Баланс 67

13620 67

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 67

Поступили от поставщика материалы Отпущены со склада в производство материалы Отпущен со склада в производство инвентарь Поступил на предприятие безвозмездно станок Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения Удержаны налоги из заработной платы работников Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы Выдано работникам из кассы на хозяйственные расходы Получена на расчетный счет ссуда банка Получен от поставщика станок, расчет за них не произведен Выпущена из производства готовая продукция Отгружена покупателям готовая продукция Погашена с расчетного счета задолженность поставщику Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них материалы Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности банку по ссуде 67

352 720 960 525 960 370 83 1200 800 75 72 880 160 1760 576 352 67

448 1700 67

Шахматная оборотная ведомость 67

Основные средства Материалы 67

... 68

Итого по Кт 68

Дт 68

Кт 68

Дт 68

Кт 68

Дт 68

Кт 68

01 10 20 ... 68

Итого 68

1 70

2 70

3 70

4 70

5 70

6 70

7 70

8 70

9 70

10 70

2 70

1 70

2 70

1 70

3 70

1 70

3 70

3 70

3 70

2 70